ення (для розвитку і зміцнення матеріальної бази - покупки основних засобів, будівництва будівель). Так само існують фонди матеріального заохочення (премії персоналу, соціальні витрати, навчання персоналу і т.д.)
Інші витрати банку різноманітні за своїм складом. Це витрати на рекламу, відрядження та представницькі, на підготовку кадрів, по компенсації витрат співробітникам банку у зв'язку з використанням їх особистого транспорту для службових цілей, маркетингові витрати, витрати з аудиторським перевіркам, судові, по публікації звітності тощо.
За формою витрати розрізняються на процентні, комісійні та інші непроцентні витрати.
Процентні витрати включають відсотки, сплачені банком за отримані кредити, залишки коштів на рахунках до запитання і термінових депозитів, які відкриті для фізичних та юридичних осіб, включаючи банки, процентні платежі за випущеними векселями, облігаціями, депозитними і ощадним сертифікатам. Процентні витрати відіграють вирішальну роль у кредитній та інвестиційній діяльності банку. У свою чергу непроцентні витрати складаються з загальнобанківських операційних витрат, витрат по забезпеченню функціонування банку та інших витрат. Непроцентні витрати різноманітні за своїм складом і включають: витрати з переоцінки валют і цінних паперів, на утримання апарату управління, штрафи та ін. Наведена класифікація витрат банку використовується насамперед для порівняння темпів зростання процентних та комісійних витрат з відповідними групами доходів банку. Випередження темпів зростання процентних витрат над процентними доходами є чинником падіння процентної маржі, свідчить про НЕ спряженості управління процентними ставками по активних і пасивних операціях банку, структурою залучення і розміщення ресурсів. Комісійні витрати складають невелику питому вагу в загальній сумі витрат банку. Комісійні витрати - це витрати, пов'язані зі сплатою комісій за послуги (консультаційні, інформаційні і т.д.), розрахунково-касове обслуговування та деякі види операцій, що мають відношення, наприклад, до іноземної валюти або цінних паперів.
У рамках кожної групи витрат виділяються більш детальні їх види, які обліковуються на аналітичних рахунках (наприклад, витрати за видами кредиторів, штрафи за видами порушень, процентні витрати за характером діяльності та статусом власників рахунків і т.д.).
За періодом, до якого відносяться витрати, виділяються витрати поточного періоду та витрати майбутніх періодів. Останні можуть бути пов'язані з нарахованими, але не виплаченими відсотками за кредитними та депозитними операціями, за операціями з цінними паперами, негативними різницями переоцінки активів.
За способом обмеження витрати банку поділяються на нормовані і ненормовані. До нормованих належать витрати на рекламу, відрядження, на підготовку кадрів, представницькі, по компенсації витрат, пов'язаних з використанням особистого транспорту працівників банку. Ці витрати враховуються повністю на витратних рахунках банку, але витрати понад норми збільшують оподатковувану базу банку.
За впливом на базу оподаткування витрати банку поділяються на три групи:
витрати, зараховують на собівартість банківських послуг (тобто обліковуються на витратних рахунках) і зменшують базу оподаткування банку при розрахунку податку на прибуток;
витрати, що враховуються на витратних рахунках, але не зменшують базу оподаткування банку;
витрати, прямо відносяться на збитки банку і не враховуються при розрахунку оподатковуваної бази банку.
2. Оцінка рівня прибутку комерційного банку
У діяльності будь-якого комерційного банку прибуток відіграє ключову роль. Пояснити це можна цілим рядом обставин. Якщо у банку є в наявності достатній рівень прибутку, то це дозволяє йому: шляхом відкриття нових філій розширювати масштабність своєї діяльності, так само дає можливість відкривати додаткові офіси та інші структурні підрозділи, освоювати нові території, тим самим, залучати нових клієнтів з різних господарських галузей. Так само банку необхідно нарощувати власний капітал, шляхом капіталізації нерозподіленого прибутку. Необхідно забезпечувати виплати дивідендів засновникам банку. Не можна забувати і про непередбачені збитки. Через показники рентабельності визначати конкурентну здатність банку, як на внутрішньому, так і на міжнародних грошових ринках.
У вигляді прикладів оцінки рівня прибутку комерційного банку слід виділяти:
факторний аналіз (дозволяє деталізувати причини зміни рівня прибутку, тим самим конкретизувати прийняття управлінських рішень)
аналіз системи фінансових коефіцієнтів (даний аналіз дозволяє: порівняти фактичну р...
