цінні папери Банку Росії;
-у державні цінні папери суб'єктів Російської Федерації, в облігації та акції російських емітентів, а також в російські іпотечні цінні папери;
-в паї (акції, долі) індексних інвестиційних фондів, які розміщують грошові кошти в державні цінні папери іноземних держав, облігації й акції інших іноземних емітентів;
-у цінні папери економічно розвинених іноземних держав.
З метою забезпечення фінансової стійкості системи страхування вкладів Уряду Росії дозволили виділяти Агентству кошти федерального бюджету у разі нестачі коштів фонду страхування вкладів.
Глава 3. Облік депозитних операцій
В§ 1. Облік вкладів фізичних осіб
Облік вкладів фізичних осіб ведеться на пасивних рахунках:
№ 423 - В«Депозити фізичних осіб-резидентівВ»;
№ 426 - В«Депозити фізичних осіб-нерезидентівВ».
Банк Росії дозволяє ведення обліку вкладів фізичних осіб на окремих програмних комплексах з відображенням операцій на відповідних балансових рахунках підсумковими сумами. Банк може залучати кошти громадян під вклади після закінчення двох років роботи з моменту утворення.
При залучення коштів у внесок від фізичної особи з ним укладається депозитний договір, а так само оформляється особовий рахунок вкладника.
Внесок вкладу готівковими в касу банку оформляється наступноїбухгалтерським проведенням:
Дт 20202 В«Каса кредитних організаційВ»;
Кт 423 (02-07) В«Депозити фізичних осібВ».
Прибуткові касові операції відбуваються із застосуванням бланка прибуткового касового ордера. Іноді ордер роблять двостороннім: з обороту одного боку - прибутковий, з обороту другої сторони - витратний. Правилами дозволяється оформляти документи і робити записи за рахунком до фактичного внесення грошових коштів у касу банку. Ордери підписуються співробітниками банку, що відповідають за роботу з вкладами, і передаються касиру вчинення прибуткових касових операцій.
Якщо вклад утворюється за допомогою переказу з рахунку до запитання то проводки мають вигляду:
Дт 42301 В«Депозити фізичних осіб до запитанняВ»;
Кт 423 (02-07) В«Депозити фізичних осібВ».
При безготівкових перекладах коштів з вкладу вкладник заповнює бланк доручення на переказ. Бланк доручення складається з двох частин: доручення вкладника та повідомлення, які заповнюються вкладником.
Надходження суми вкладу з іншої кредитної установи відбивається як:
Дт 30102 В«Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії В»;
Кт 423 (02-07) В«Депозити фізичних осібВ».
Відсотки, які нараховуються за вкладами, відносяться на операційні витрати банку в момент їх виплати або зарахування до вкладу. У першому випадку ця операція відображається таким чином:
Дт 70606 В«ВитратиВ»;
Кт 423, 426 В«Депозити фізичних осіб", 20202 В«Каса кредитної організації В».
Якщо відсотки не зараховуються до вкладами, то їх нарахування відображається проводкою:
Дт 70606 В«ВитратиВ»;
Кт 47411 В«Нараховані відсотки за вкладамиВ».
При виплаті відсотків вкладникові роблять запис:
1.Через касу
Дт 47411 В«Нараховані відсотки за вкладамиВ»;
Кт 20202 В«Каса кредитної організаціїВ».
2. в безготівковому порядку шляхом переказу відсотків на рахунок в інших банках
Дт 47411 В«Нараховані відсотки за вкладамиВ»;
Кт 30102 В«Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії В». p> Зарахування відсотків у вклад:
Дт 47411 В«Нараховані відсотки за вкладамиВ»;
Кт 423, +426 В«Депозити фізичних осібВ».
Відсотки нараховуються від початку строку вкладу або від дня останнього нарахування відсотків до останньої дати місяця. Також необхідно відзначити, що за депозитами громадян нараховані відсотки підлягають обкладенню прибутковим податком у тому випадку, якщо процентна ставка перевищує ставку рефінансування Банку Росії.
В§ 2. Облік депозитів юридичних осіб
Юридичні особи можуть розміщувати свої тимчасово вільні грошові кошти на депозитних рахунках у комерційному банку з метою отримання додаткового доходу. Однак юридичні особи не можуть перераховувати кошти, які у вклади іншим особам.
На рахунках вкладів і депозитів державних підприємств, організацій відбивають операції тільки для обліку депозитів. Забороняється надання юридичним особам можливостей по фактичному відкриттю додаткових розрахункових рахунків: у договорах про надання депозиту може бути обговорений термін використання банком тимчасово вільні х грошових коштів юридичних осіб, не повинно передбачатися безперешкодне витрачання зарахованих коштів за розпорядженням клієнта. Таким чином, юридичні особи не повинні мати можливість проводити операції незалежно від наявності претензій до розрахунковому рахунку з порушенням черговості платежів, використовувати раху...
