нок для акумуляції коштів, їм не належать, з наступним витрачанням на реалізацію різних угод.
Для юридичних осіб банки можуть пропонувати такі види депозитів:
відкриті - грошові кошти, вкладені на рахунок в банку. Серед даного виду депозитів розрізняють:
-депозити до запитання, за якими немає обмежень по сумам, термінами зберігання коштів та їх видача повинна бути зроблена на першу вимогу вкладника;
Терміновий депозит, що відкривається на конкретний термін;
-Квазісрочний депозит без певного терміну зберігання;
-Закриті;
-сейфові.
Для обліку депозитів юридичних осіб в бухгалтерському обліку використовується ряд рахунків:
№ 410 - 422 В«Депозити юридичних осібВ»;
№ 425 В«Депозити юридичних осіб-нерезидентівВ»;
№ 427 - 440 В«Інші залучені коштиВ».
Балансові рахунки першого порядку визначаються по організаційно-правовій формі, а рахунки другого порядку - термінами залучення.
Відкриття депозиту відображається проведенням (67950 рублів):
Дт 401-408 В«Кошти на рахункахВ»
Кт 410-422 В«Депозити юридичних осібВ»
При відкритті депозиту з клієнтом укладається договір в двох примірниках, один з яких залишається у банку, а інший у клієнта. Для відкриття депозитного рахунку в банку клієнт повинен представити довідку в банк про реєстрації рахунку в Податковій інспекції.
Відсотки за депозитом сплачуються після закінчення його терміну. Відповідно із записами в меморіальному ордері складається проводка:
Дт 70606 В«ВитратиВ»;
Кт 410-422 В«Депозити юридичних осібВ».
Якщо відсотки не зараховуються до вкладами, то їх нарахування відображається проводкою (6115,5 рублів):
Дт 70606 В«ВитратиВ»;
Кт 47426 В«Зобов'язання банку по сплаті відсотківВ».
При виплаті відсотків вкладникові роблять запис:
1. через касу
Дт 47426 В«Зобов'язання банку по сплаті відсотківВ»;
Кт 20202 В«Каса кредитної організаціїВ».
2. в безготівковому порядку шляхом переказу відсотків на рахунок в інших банках
Дт 47426 В«Зобов'язання банку по сплаті відсотківВ»;
Кт 30102 В«Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії В». p> Зарахування відсотків у вклад:
Дт 47426 В«Зобов'язання банку по сплаті відсотківВ»;
Кт 410-422 В«Депозити юридичних осібВ».
Закриття рахунку депозиту юридичної особи відбувається так ж у безготівковому порядку, що знаходить відображення в запису:
Дт 410-422 В«Депозити юридичних осібВ»;
Кт 401-408 В«Кошти на рахункахВ».
В§ 3. Облік відсотків по депозитних операціях
Важливим засобом конкурентної боротьби між банками за залучення ресурсів є різноманітна відсоткова пластика, тому отримання доходу на вкладені кошти слугує суттєвим стимулом до вчинення клієнтами вкладів. Рівень депозитних відсоткових ставок встановлюється кожним банком самостійно, орієнтуючись на облікову ставку Центрального банка, стан грошового ринку і виходячи з власної депозитної політики. За окремими видами депозитних рахунків величина доходів визначається терміном вкладу, сумою, специфікою функціонування рахунку, обсягом і характером супутніх послуг, нарешті, залежить від дотримання клієнтом умов вкладу.
Сплата Банком процентів за депозитними операціями - основна частина операційних витрат. Тому банк, з одного боку, не зацікавлений у високому рівні процентної ставки, а з іншого - змушений підтримувати такий рівень ставки відсотка за депозитами, що був би привабливий для клієнтів. Намагаючись залучити депозити, особливо великого розміру і на тривалі терміни, комерційні банки пропонують клієнтам високі процентні ставки, незважаючи на зростання процентних витрат
Відповідно до Положення про порядок нарахування відсотків по операціях, пов'язаних із залученням і розміщенням коштів банками, і відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку для нарахування відсотків за рахунками в аналітичному обліку в установах банків відкриваються особові рахунки за кожним власником депозитного рахунку: за термінами зберігання та розміру процентних ставок
Бухгалтерський облік операцій з нарахування відсотків за вкладами може здійснюватися двома способами:
касовий - банк відносить нараховані відсотки за депозитами на його витрати, зроблені на дату їх сплати;
метод нарахування - всі відсотки, нараховані в поточному місяці не пізніше останнього робочого дня поточного місяця, відносяться на витрати банку.
При нарахуванні відсотків у розрахунок приймається величина процентної ставки, фактична кількість днів, на яку залучаються кошти.
Нарахування відсотків ведеться по одному їх способов:
прості відсотки;
складні відсотки;
з фіксованою процентною ставкою;
з плаваючою процентною ставкою.
Традиційним виглядом обчис...
