Виконання перших трьох нерівностей з необхідністю тягне виконання і четвертого нерівності, тому на практиці істотним є зіставлення підсумків перших трьох груп по активу і пасиву. Четверте нерівність носить В«БалансуючийВ» характер і в той же час має глибокий економічний сенс: його виконання свідчить про дотримання мінімального умови фінансової стійкості - наявність у організації власних оборотних коштів.
У разі, коли одна або кілька нерівностей мають знак, протилежний зафіксованим в Варіанті 1, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютною. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі, хоча компенсація при цьому має місце лише з вартісної величині, оскільки в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Таблиця 1
Агрегований баланс ліквідності
Актив
Пасив
Умова абсолютної ліквідності
А 1 - найбільш ліквідні активи - грошові кошти організації і короткострокові фінансові вкладення (цінні папери)
П 1 - найбільш термінові зобов'язання: кредиторська заборгованість, позики, не погашені в строк (з форми № 5)
А 1 ≥ П 1
А 2 - швидко реалізованих активи - дебіторська заборгованість та інші активи
П 2 - короткострокові пасиви: короткострокові кредити і позикові кошти
А 2 ≥ П 2
А 3 - повільно реалізовані активи - статті розділу II активу В«Запаси і витратиВ» (за винятком В«Витрат майбутніх періодів В»), а також стаття з розділу I активу балансу В«Довгострокові фінансові вкладенняВ» (зменшені на величину вкладень у статутні фонди інших організацій) і В«Розрахунки з засновникамиВ»
П 3 - довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позикові кошти
А 3 ≥ П 3
А 4 - важкореалізовані активи - статті розділу I активу балансу В«Основні засоби та інші необоротні активиВ», за винятком статей цього розділу, включених в попередню групу
П 4 - постійні пасиви - статті розділу III пасиву балансу В«Капітал і резервиВ». Для збереження балансу активу і пасиву разом даної групи зменшується на суму іммобілізації оборотних коштів по статтями розділу II активу і величину за статтею В«Витрати майбутніх періодів В»(стор.216) розділу II активу і збільшується на суму величин за статтями В«Доходи майбутніх періодівВ» (стор.640) і В«резерви майбутніх витратВ» (Стр.650) розділу V пасиву балансу
А 4 ≤ П 4
Зіставлення найбільш ліквідних коштів (А 1 ) і бистрореалізуемих активів (А 2 ) з найбільш терміновими зобов'язаннями (П 1 ) і короткостроковими пасивами (П 2 ) дозволяє оцінити поточну ліквідність. p> Коефіцієнт поточної ліквідності До лт (покриття) , дорівнює відношенню вартості всіх оборотних (мобільних) коштів організації до величини короткострокових зобов'язань: p> По рядку 220 В«Податок на додану вартість по придбаних цінностей" відображаються суми ПДВ, не відшкодовані на дату складання балансу, тому що не було підстав: чи не пройшла оплата по рахунком, не оприбутковано цінності та ін У цьому випадку джерелом покриття такого ПДВ є власні кошти, що обумовлюється правомірність переказу суми по рядку 220 у необоротні активи.
Рядок 640 В«Доходи майбутніх періодівВ» відображає кошти, що надійшли в рахунок орендної плати, абонентної плати та анал огічних їм доходів до настання періоду нарахування заборгованості. У цих видах кредиторської заборгованості відповідно до договорами про надання послуг відображається реально надійшла оплата, очікувані доходи, а також їх реальна оплата. Оскільки грошові потоки по них реально беруть участь в обороті, це дає підставу прирівнювати їх до власних засобам, а не короткостроковими зобов'язаннями.
Рядок 650 В«Резерви майбутніх витратВ» відображає нараховані резерви на майбутні витрати з ремонту основних засобів, оплату відпускних і т.п. Ці витрати включаються до собівартості продукції (робіт, послуг) та відшкодовуються при продажах, поповнюючи грошові потоки організації. До моменту їх витрачання за цільовим призначенням вони беруть участь в обороті, що дає підставу прир...
