Теми рефератів
> Реферати > Курсові роботи > Звіти з практики > Курсові проекти > Питання та відповіді > Ессе > Доклади > Учбові матеріали > Контрольні роботи > Методички > Лекції > Твори > Підручники > Статті Контакти
Реферати, твори, дипломи, практика » Статьи » Облік і аудит розрахунків з підзвітними особами

Реферат Облік і аудит розрахунків з підзвітними особами





нні накладної на відпуск матеріальних цінностей (або акту здачі-приймання виконаних робіт, послуг) та рахунки-фактури в бухгалтерському обліку організації-покупця проводиться запис:

Дебет 10 (20, 25, 26 і т.д.) Кредит 71 - на суму придбаних товарів (робіт, послуг) без ПДВ.

Суми ПДВ, виділені в розрахункових документах, фіксуються за рахунком 19, субрахунками ПДВ по придбаних матеріальних ресурсів raquo ;, ПДВ при здійсненні капітальних вкладень laquo ;, ПДВ по придбаних нематеріальних активів laquo ;, ПДВ по придбаними послугами" :

Дебет 19 Кредит 71 - на суму ПДВ, виділеного в рахунку-фактурі і розрахунковому документі.

У силу ст. 161 Цивільного кодексу РФ (далі - ГК РФ) правочини між юридичними особами та громадянами відбуваються в простій письмовій формі. Згідно ст. 163 ГК РФ угода повинна бути завірена нотаріально у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації або угодою сторін.

Підзвітна особа, яка взяла в касі організації готівку на представницькі цілі, повинна підтвердити свої витрати пред'явленням в бухгалтерію товарного чека, рахунки, накладної на відпуск товару, а також чека касового апарату або корінця прибуткового касового ордера з печаткою (а не зі штампом) підприємства. Винятком з вищевикладеного правила можуть служити витрати, які підтверджені пред'явленням документів суворої звітності за формами, затвердженими Мінфіном Росії (квитки, талони, знаки поштової оплати і т.д.).

Тому не є документами, що підтверджують витрачання готівкових коштів, акти, службові записки, прибуткові касові ордери без печатки, товарні чеки без чека ККМ, рахунок по проведенню офіційного прийому. У разі неподання підзвітною особою відповідних виправдувальних документів, підтверджують вироблені витрати, такі суми підлягають включенню до сукупного оподатковуваного доходу працівника на загальних підставах [25, c.149].

У бухгалтерському обліку представницькі витрати будуть відображені наступним чином:

Дебет 71 Кредит 50 - видані кошти під звіт на представницькі витрати;

Дебет 26 Кредит 71 - списані представницькі витрати за пред'явленими документами [41, c.207].

Отже, рахунок 71 - активно-пасивний, дебетове сальдо відображає суму заборгованості підзвітних осіб підприємству, а кредитове сальдо - суму невідшкодованого перевитрати. За дебетом рахунка записуються суми відшкодованого перевитрати і знову видані під звіт на підставі видаткових касових ордерів, за кредитом - суми, використані відповідно до авансовим звітам і здані за прибутковими касовими ордерами невикористані суми.


1.3 Мета, завдання та методологія аудиту розрахунків із підзвітними особам


Основна мета аудиту розрахунків із підзвітними особами полягає в перевірці дотримання чинного законодавства, правильності документального оформлення і відображення в обліку всіх видів розрахунків з підзвітними особами.

Основні завдання аудиту розрахунків з підзвітними особами:

перевірка документального підтвердження розрахункових операцій;

контроль документів з використанням методів інспектування, перерахунку, економічного аналізу;

перевірка організації аналітичного обліку по кожній сумі, виданої підзвіт;

перевірка синтетичного обліку відповідно до робочим планом рахунків;

звірка оборотів і сальдо по рахунках в регістрах синтетичного обліку, головній книзі і бухгалтерському балансі.

Практика аудиторських перевірок показує, що із усіх перевірених ділянок обліку найбільше помилок, і порушень допускається під саме при розрахунках з підзвітними особами. Тому даний ділянку обліку володіє підвищеним ризиком для аудитора.

В якості аудиторських доказів використовується наступна інформаційна база [49, c.157]:

. Облікові документи, що відображають здійснення господарської операції:

авансовий звіт (форма №АО - 1) - являють підзвітні особи про израсходовании авансових сум з додатком документів, що підтверджують зроблені витрати. Документи, додані до авансового звіту, нумеруються підзвітною особою в порядку їх запису в звіті. У бухгалтерії авансові звіти перевіряються арифметично, а також перевіряється правильність оформлення документів і витрачання коштів за призначенням. Перевірені авансові звіти затверджуються керівником установи;

журнал реєстрації авансових звітів,

наказ про направлення працівника у відрядження (форма № Т - 9), застосовується для оформлення та обліку направлення працівника у відрядження. Заповнюється ...


Назад | сторінка 6 з 28 | Наступна сторінка





Схожі реферати:

  • Реферат на тему: Документальне оформлення обліку розрахунків з підзвітними особами
  • Реферат на тему: Порядок обліку та організації контролю розрахунків з підзвітними особами
  • Реферат на тему: Особливості бухгалтерського обліку та методики аналізу розрахунків підприєм ...
  • Реферат на тему: Аудиторська перевірка обліку розрахунків з підзвітними особами СГВК "С ...
  • Реферат на тему: Методика аудиторської перевірки обліку розрахунків з підзвітними особами