працівником кадрової служби на підставі службового завдання, підписується керівником організації або уповноваженим ним на це особою. У наказі про направлення у відрядження вказуються прізвище та ініціали, структурний підрозділ, посада (спеціальність, професія) відрядженого, а також мету, час і місце відрядження.
При необхідності вказуються джерела оплати сум витрат на відрядження, інші умови направлення у відрядження.
- посвідчення про відрядження (форма Т - 10) є документом, що засвідчує час перебування працівника у службовому відрядженні. Виписується в одному примірнику працівником кадрової служби на підставі наказу (розпорядження) про направлення у відрядження. У кожному пункті призначення робляться відмітки про час прибуття та вибуття, які завіряються підписом відповідальної посадової особи та печаткою.
службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання (форма №Т10 а), застосовується для оформлення та обліку службового завдання для направлення у відрядження, а також звіту про його виконання.
Службове завдання підписується керівником структурного підрозділу, в якому працює відряджаються працівник. Затверджується керівником організації або уповноваженим ним на це особою і передається в кадрову службу для видання наказу (розпорядження) про направлення у відрядження (форма № Т - 9 або № Т - 9а) .Работніком, прибулим з відрядження, складається короткий звіт про виконану роботу за період відрядження, який узгоджується з керівником структурного підрозділу та надається в бухгалтерію разом з посвідченням про відрядження (форма № Т - 10) і авансовим звітом (форма № АТ - 1).
список осіб яким дозволено одержання готівки з каси,
накази про затвердження кошторисів представницьких витрат,
кошторису представницьких витрат,
головна книга - книга, де зібрані всі синтетичні рахунки організації, які розташовані згідно з планом рахунків. У неї переносяться записи з журналів-ордерів і допоміжних книг,
-журнал ордер №7 - обліковий регістр lt; # justify gt; 2. Бухгалтерська звітність, що підтверджує суми сальдо по рахунках розрахунків: ФОРМА №1 «Бухгалтерський баланс» (рядок балансу 246 - інша дебіторська заборгованість);
. Інші документи, що відображають законність здійснення розрахунків з підзвітними особами: листи, накази керівника, угоди, трудові договори та ін.
Приступаючи до перевірки розрахунків з підзвітними особами, аудитор повинен спочатку перевірити:
Хто веде облік розрахунків з підзвітними особами (посада, освіта, стаж роботи за фахом, чи родинних зв'язків з керівником, касиром організації);
Мається у наявності нормативна база до роботи бухгалтера;
Кому підзвітний даний бухгалтер і хто перевіряє по виконуваної роботі;
Чи є затверджений керівником організації список (коло) підзвітних осіб (коло підзвітних осіб визначається новому році і список із них стверджується керівником організації) [32, с.278].
Відповіді на подібні питання можна отримати шляхом попереднього огляду і тестування.
Власне перевірку стану розрахунків рекомендується починати (в міру необхідностіі) з інвентаризації розрахунків або з аналізу матеріалів інвентаризації, якщо вони є до моменту перевірки
Далі необхідно звірити залишки сум за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» з даними в журналі-ордері № 7, Головною книзі й балансі організації першу число останнього місяця перед датою проведення перевірки. При наявності розбіжностей потрібно виявити їх причини
Перевірка своєчасності розрахунків співробітників підприємства з витрат на відрядження і коштами, виданими на господарські потреби, здійснюється в рамках аудиту касових операцій. Якщо встановлено, що підзвітні суми числяться за які отримали їх працівниками тривалий час, у тому числі після закінчення трьох днів після встановленого терміну, слід провести перевірку використання підзвітних сум, одержати письмове пояснення від відповідних посадових осіб та підзвітної особи та з урахуванням цієї перевірки розглянути питання про віднесення виданої суми до доходу цього підзвітної особи.
При встановленні фактів списання заборгованості підзвітних осіб без подання відповідних виправдувальних документів, підтверджують вироблені витрати, підзвітні суми, необгрунтовано списані з працівників без утримання із заробітної плати, на підставі гл. 23 і 24 НК РФ підлягають включенню до оподатковуваного доходу цих працівників того календарного року, в якому суми були отримані і підлягали обкладанню єдиним соціальним податком (ЄСП).
Далі аудитору необхід...
