який складаються основні фінансові бюджети. Через складнощів, що виникають при зборі та подання звітності, у тому числі управлінської, у більшості російських компаній бюджетний період дорівнює одному кварталу, а й практики, і консультанти оптимальним терміном вважають помісячний бюджет. Підприємства, що мають розвинену систему управління, складають бюджети помісячно (або на кожні чотири тижні). Середньостроковий бюджет формується на рік, рідше - на три і п'ять років.
Разом з бюджетним періодом встановлюється і бюджетний цикл - термін, після закінчення якого зіставляються планові і фактичні показники і коригуються подальші бюджети. Наприклад, якщо в компанії прийнятий щорічний план з щомісячною розбивкою, то коригування відхилень можуть проводитися раз на квартал. Це робиться не тільки для того, щоб підвищити точність прогнозу, а й для того, щоб визначити, як на результат компанії впливають окремі чинники, наприклад робота співробітників, і ринок в цілому. Так, якщо на ринку спостерігається сприятлива кон'юнктура, приріст продажів за квартал буде пов'язаний в першу чергу з цим фактором, а не із зусиллями менеджерів з продажу і, отже, в майбутньому від продавців можна вимагати більш високої віддачі.
складання бюджетного графіка. У регламенті необхідно визначити терміни розробки, погодження, затвердження, консолідації та аналізу бюджетів усіх рівнів. Ці терміни повинні бути достатніми для формування бюджетних документів і затвердження їх на бюджетному комітеті компанії. Для кожної стадії бюджетного процесу, починаючи зі складання і закінчуючи затвердженням бюджетних документів, призначаються відповідальні виконавці.
аналіз виконання і правил коригування бюджетів. Повинні бути затверджені методики та строки проведення аналізу виконання бюджету, регламентовано порядок коригування бюджетних документів та визначено перелік співробітників, відповідальних за аналіз. Методика може містити правила аналізу відхилень фактичних показників від планових, аналізу структури виробництва та динаміки реалізації продукції і т.д.
порядок мотивації персоналу залежно від бюджетних показників. Дана частина регламенту існує не у всіх компаніях, проте багато фахівців вважають її чи не основною, оскільки вона пов'язує виконання бюджету з винагородою конкретних співробітників компанії.
Перед впровадженням системи контролю за відхиленнями, на мою думку, доцільно розробити регламент даного процесу. Він повинен містити такі основні положення:
опис методики контролю за відхиленнями, яка повинна бути достатньо ясною для фахівців не тільки фінансової служби, а й інших підрозділів (наприклад, для директора з продажу, фахівців департаменту маркетингу і т.д.);
форму сповіщення про відхилення, яка більш наочна і ефективна, ніж внесення позначок у стандартні звіти;
строки і порядок передачі сповіщень;
порядок зворотного зв'язку - може знадобитися отримання додаткових аналітичних відомостей;
вказівку П.І.Б. осіб, відповідальних за прийняття рішення. Можливе розділення рівня повноважень для прийняття таких рішень залежно від величини відхилення;
терміни для прийняття рішень за виявленими відхиленнями.
З урахуванням специфіки ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ» (продаж будматеріалів) і нестабільності господарської кон'юнктури бюджетний період вводиться тривалістю 12 місяців з поквартальною, помісячною і подекадної розбивкою. При цьому бюджети доходів і витрат та руху грошових коштів для ЦФО розробляються з розбивкою бюджету доходів та витрат по місяцях, бюджету руху грошових коштів - по декадах.
Висновок
У ході проходження практики розглянуто організація бюджетування на підприємстві ТОВ «СНАБСЕРВІС СТОЛИЦЯ». Вивчивши Постановка бюджетування в організації, бухгалтерську звітність, звітність по виконанню планів, а також локальні внутрішні документи, зокрема, облікову політику організації, можна зробити висновок про те, що бюджетування в організації в цілому розроблено відповідно до прийнятих законодавчими та нормативними актами з бухгалтерського обліку в РФ.
За результатами проведеного дослідження необхідно впроваджувати в роботу організації наступні заходи:
виробляти контроль за переміщення грошових коштів, що виразиться в підвищенні ефективності виробничо-комерційної діяльності підприємства в цілому;
зменшити суми заборгованості перед кредиторами, а отже ліквідація штрафів та пені.
Рекомендації, сформульовані за підсумками дослідження за розробленими на їх основі практичними заходами, повинні забезпечити значне поліпшення організації бухгалтерського о...
