Обчислення відхилень по праці, матеріалами і накладних витрат та узгодження кошторисної та фактичного прибутку
Ви - Менеджер-аналітик компанії Т pie. Нижче представлена ​​комп'ютерна роздруківка, що показує дані за квітень:
Фактичні показники
Кошторисні показники
Об'єм реалізації, од.
4900
5000
Ціна реалізації, ВЈ за од.
11,00
10,00
Об'єм виробництва, од.
5400
5000
Основні виробничі матеріали:
кілограм
10600
10000
ціна за один кілограм, ВЈ
0,60
0,50
Праця основних працівників:
годин на одиницю
0,55
0,50
ставка за годину, ВЈ
3,80
4,00
Постійні накладні витрати:
виробничі, ВЈ
10300 /Td>
10000
адміністративні, ВЈ
3100
3000
У компанії Т pie застосовується система калькуляції собівартості за нормативними витратам з їх повним розподілом.
На початок і кінець звітного періоду незавершеного виробництва немає.
Необхідно виконати наступне.
А. Підготувати звіт, в якому узгодити кошторисну прибуток з фактичною прибутком за квітень, показавши окремі відхилення можливо повніше.
Б. Коротко пояснити можливі причини відхилення по:
(1) використання матеріалу;
(2) ставкою праці;
(3) прибутку від загальної реалізації. p> В. Пояснити значення і суть взаємозалежностей різних відхилень, зазначаються у звіті для менеджерів.
Рішення:
Статті витрат
За кошторисі на од.
За планом
За фактом
Відхилення від плану
перевитрата
економія
1
2
3
4
(4-3)
(4-3)
Об'єм виробництва, од
-
5000
5400
400
-
Матеріали /Td>
1
5000
6360
1360
-
Оплата праці
2
10000
11286
1286
-
Постійні накладні витрати:
- виробничі
2
10000
10300
300
-
- адміністративні
0,6
3000
3100
100
Разом
5,6
28000
31046
3046
Відхилення за матеріалами:
Відхилення за ціною матеріалів (ОЦМ) одно:
ОЦМ = (НЦ - ФЦ) * КМ
Де:
НЦ - Нормативна ціна одиниці матеріалів;
ФЦ - Фактична ціна закупленої одиниці матеріалів;
КМ - Кількість закупленого матеріалу. p> ОЦМ = (0,5 - 0,6) * 10600 = -1060 грн. p> Відхилення з використання матеріалів (ОКМ) одно:
ОКМ = (НК - ФК) * НЦ
Де:
НК - Нормативна кількість матеріалів, необхідних для фактичного випуску продукції;
ФК - Фактична кількість, використаних матеріалів;
НЦ - Нормативна ціна матеріалі...
