в. p> ОКМ = (10000 - 10600) * 0,5 = - 300 грн
Загальне відхилення за матеріалами (ООМ) одно:
ООМ = НЗ - ФЗ = (10000 * 0,5) - (10600 * 0,6) = 5000 - 6360 = - 1360 грн. p> Таким чином, загальне негативне відхилення за матеріалами складає 1360 грн., з них за рахунок перевитрати матеріалу 300 грн., а за рахунок підвищення закупівельної ціни 1060 грн. p> Невірно припускати, що відхилення за ціною на матеріали завжди буде наслідком поганої роботи відділу закупівель. Фактичні ціни можуть перевищувати нормативні через зміни на ринку внаслідок загального підвищення цін на матеріали. Таким чином, відхилення по ціні може бути поза контролем відділу закупівель. У той же час несприятливий відхилення може бути наслідком низької ефективності роботи з постачальниками.
Відхилення з використання матеріалів, як правило, контролює начальник цеху. Причинами несприятливих відхилень можуть бути недостатньо підготовлені робітники, неотлаженностью обладнання, застосування нестандартних матеріалів, невдала конструкція виробу або технологія виробництва, недолік необхідних інструментів або обладнання, неповернення надлишкових матеріалів на склад, несподівані зміни в обсязі виробництва.
Перейдемо до розгляду витрат на оплату праці.
Відхилення за ставкою заробітної плати (ОСЗ) одно:
ОСЗ = (МСЗ - ФСЗ) * ФЧ
Де:
НСЗ - Нормативна ставка заробітної плати;
ФСЗ - Фактична ставка заробітної плати;
ФЧ - Фактичне число відпрацьованих годин. p> ОСЗ = (4 - 3,8) * (5400 * 0,55) = 594 грн. p> Відхилення по продуктивності праці (ОПТ) одно:
ГУРТ = (НЧ - ФЧ) * НСЗ
Де:
НЧ - Нормативний час у годинах, витрачений на фактичний випуск продукції;
ФЧ - Фактичний час в годинах, відпрацьований за розглянутий період
НСЗ - Нормативна погодинна ставка заробітної плати. p> ГУРТ = (2500 - 2970) * 4,00 = - 1880 грн. p> Проведений аналіз дозволяє сказати, що при загальному відхиленні з оплати праці на 1286 грн. відхилення за кількістю відпрацьованих годин склало 1880 грн., а за ставкою оплати праці 594 грн.
За відхилення за ставкою оплати праці зазвичай відповідальність несе відділ кадрів. Це відхилення виникає, коли наймається працівник з оплатою нижче, ніж передбачалося в плані, або певні роботи виконуються менш оплачуваним працівником.
Відхилення по продуктивності праці зазвичай контролює начальник цеху. Вони виникають з різних причин. Так, матеріали низької якості, різна складність роботи, погане технічне обслуговування верстатів та обладнання, використання нового обладнання чи інструментів і зміна виробничих процесів - все це може відбитися на продуктивності праці. p> Перейдемо до розгляду постійних накладних витрат. Відхилення по постійним накладних витрат являє собою різницю між кошторисними і фактичними постійними накладними витратами. У розглянутій ситуації кошторисні постійні накладні витрати становлять 13000 грн. (Виробничі - 10000 грн., адміністративні - 3000 грн.), а фактичні постійні накладні витрати - 13400 грн. (Виробничі - 10300, адміністративні - 3100) Таким чином, відхилення по постійним накладним витратам несприятливий і становить 400 грн. (Виробничі - 300 грн., Адмін-ті - 100 грн.) p> Визначимо прибуток від реалізації продукції.
Показники
План
Факт
Відхилення
Собівартість продукції
28000
31046
(3046)
Виручка від реалізації продукції
50000
53900
(3900)
Прибуток від реалізації
22000
22854
(854)
План по прибутку перевиконаний на 854 грн. Виручка від реалізації перевищує планову на 3900 грн. Відхилення за собівартістю складає 3046 грн. p> Проводячи аналіз відхилень для всіх видів виробничих витрат (прямих матеріальних витрат, прямих витрат на працю і накладних витрат), важливо пам'ятати, що кожен вид відхилення не існує відокремлено і їх не можна розглядати ізольовано один від одного. Кожне відхилення так чи інакше впливає на інші. Наприклад, сприятливе відхилення за ціною на працю може бути таким завдяки використанню більш дешевої робочої сили і супроводжуватися несприятливим відхиленням у витраті матеріалів изза великих втрат; несприятливим відхиленням продуктивності праці изза того, що потрібен тривалий час на виготовлення еквівалентної кількості продукції; несприятливим відхиленням накладних витрат за підсумками господарської діяльності изза потреби в більшому робочому часу на випуск продукції.
Мета управління можна сформулювати як компромісний вибір комбінації відхилень. Наприклад, ми можемо отрим...
