Поліпшення цих показників означає, що підприємство стало працювати краще, але свої можливості вона не вичерпало. При використанні показників попередніх періодів не враховує можливості, що з'явилися, яких не існувало в минулому.
3. Бюджет є засобом координуючим діяльності різних підрозділів організації. Воно спонукає керуючих окремих ланок будувати свою діяльність, беручи до уваги інтереси організації в цілому.
4. Бюджет - основа для оцінки виконання плану центрами відповідальності та їх керівників: робота менеджерів оцінюється за звітам про виконання бюджету; порівняння фактично досягнутих результатів з даними бюджету вказує області, куди слід направити увагу і дії. Нарешті, за допомогою бюджету проводиться аналіз відхилень. p> Процес складання організацією бюджету називається бюджетним циклом, який складається з таких етапів як:
- планування за участю керівників усіх центрів відповідальності, діяльності організації в цілому, а так же її структурних підрозділів;
- визначення показників, які будуть використовуватися при оцінці діяльності;
- обговорення можливих змін у планах, пов'язаних з новою ситуацією;
- коригування планів, з урахуванням доданих поправок.
Залежно від поставлених завдань розрізняють такі види бюджетів:
a) генеральний і приватні;
б) гнучкі і статистичні.
Бюджет, що охоплює загальну діяльність підприємства називається генеральним бюджетом. Мета генерального бюджету - об'єднати і підсумовувати суми і плани різних підрозділів підприємства, звані приватними бюджетами.
У результаті складання генерального бюджету створюються:
- прогнозований баланс;
- план прибутків і збитків;
- план руху грошових коштів.
Генеральний бюджет будь-якої організації складається з двох частин:
1. Операційний бюджет - частина генерального бюджету, включає план прибутків і збитків, який реалізується через допоміжні (Приватні) кошторису, що відображають статті доходів і витрат організації. p> 2. Фінансовий бюджет - частина генерального бюджету, включає бюджети капітальних вкладень, руху грошових коштів та прогнозований баланс.
На відміну від фінансової звітності (балансу, форми № 2 і ін), форма бюджету не стандартизована. Його структура залежить від об'єкта планування, розміру організації і ступеня кваліфікації розроблювачів. Інформація, що міститься в бюджеті має бути гранично точною - певної і значущою для її користувача. p> Цей документ може:
1. містити лише дані:
- про доходи;
- про витрати;
- про доходи та витрати, які можуть бути не завжди збалансовані;
2. розроблятися в будь-яких одиницях вимірювання як вартісних, так і натуральних;
3. складатися як для організації в цілому, так і для її підрозділів - центрів відповідальності, що дозволяє скоординувати її дії.
Бюджети розробляються управлінської бухгалтерією спільно з керівниками центрів відповідальності, процес розробки йде знизу вгору.
Бюджет може розроблятися на річній основі (з розбивкою по місяцях) і на основі безперервного планування (коли протягом першого кварталу розглядається кошторис другого кварталу і складається кошторис на перший квартал наступного року, тобто бюджет увесь час проектується на рік вперед).
Незважаючи на єдину структуру, склад елементів генерального бюджету багато в чому залежать від виду діяльності организации. Розглянемо генеральний бюджет організації торгівлі. p> Генеральний бюджет організації торгівлі складається з двох частин:
- операційного бюджету;
- фінансового бюджету.
На малюнку 2 представлена ​​схема генерального бюджету торговельної організації.
Малюнок 2. Генеральний бюджет організації торгівлі
Операційний бюджет
Бюджет запасів товарів на Бюджет реалізації (Товарообіг)
Кінець планованого періоду
Бюджет закупівель товарів
В
Бюджет собівартості реалізованої ванних товарів
В
Бюджет витрат з маркетингу
В
Бюджет комерційних витрат
В
Бюджет операційних витрат
В
План прибутків і збитків
В
Фінансовий бюджет
В
Бюджет капітальних Бюджет грошових Прогнозований p> вкладень средст в баланс
Як видно з малюнка 2, що операційний і фінансовий бюджети складаються з ряду приватних бюджетів, які пов'язані між собою, взаємозалежні і взаємообумовлені.
Розробка операційного бюджету починається з визначення плану продажів, тобто формування бюджету реалізації. Це найбільш відповідальний момент планування, що передбачає дослідження ринку, визначення динаміки попиту з урахуванням сезонних коливань та інших чинників.
Після того як керівництву організації стає ясний можливий обсяг реалізації товару, з урахуванням наявних запасів на початок наявних запасів на початок планованого періоду і...
