бюджету запасу товарів на кінець періоду розробляється бюджет закупівель товарів. Від передбачуваних обсягів закупівель залежать бюджети собівартості товарів, витрат на маркетинг, комерційних витрат.
Кінцева мета операційного бюджету - розробка плану прибутків і збитків. p> Фінансовий бюджет - це план в якому відображаються передбачувані джерела фінансових коштів і напрями їх використання. Фінансовий бюджет включає в себе бюджети капітальних витрат і грошових коштів організації та підготовлені на їх основі спільно з прогнозним звітом про прибутки і збитки прогнозні бухгалтерський баланс і звіт про фінансовий положенні.
Також бюджети поділяють на статичний і динамічний.
Статичний бюджет - це бюджет, розрахований на конкретний рівень ділової активності організації. Іншими словами, в статичному бюджеті доходи і витрати плануються виходячи тільки з одного рівня реалізації. Усі бюджети, що входять до генеральний є статичними, оскільки доходи і витрати підприємства прогнозуються в складових частинах генерального бюджету, виходячи з певного запланованого рівня реалізації.
При порівнянні статичного бюджету з фактичними досягнутими результатами не враховується реальний рівень діяльності організації, тобто всі фактичні результати порівнюються з прогнозованими незалежно від досягнутого обсягу реалізації.
Гнучкий бюджет - це бюджет, який складається не для конкретного рівня ділової активності, а для певного його діапазону, то Тобто передбачається кілька альтернативних варіантів обсягу реалізації. Для кожного можливого рівня реалізації тут визначена відповідна сума витрат. Таким чином гнучкий бюджет враховує зміну витрат в залежності від зміни рівня реалізації, він являє собою динамічну базу для порівняння досягнутих результатів із запланованими показниками.
В основі складання гнучкого бюджету лежить поділ витрат на змінні і постійні. Якщо в статичному бюджеті витрати плануються, то в гнучкому бюджеті вони розраховуються.
Бюджет має бути інформацію доступними і ясним чином так, щоб його зміст було зрозуміло користувачеві. Надлишок інформації ускладнює розуміння значення і точності даних. Недостатність інформації може призвести до нерозуміння основних обмежень і взаємозв'язків даних, прийнятих у документі. Бюджет не може містити одночасно, і доходи, і витрати, немає необхідності щоб вони були збалансовані. При підготовці бюджету необхідно почати з ясно формованої його назви або заголовка і вказівки періоду часу, для якого він складається.
Процес складання бюджетів має велике значення в системі планування і контролю діяльності підприємства. У розглянутому підприємстві, а саме ЗАТ "Регіональна продовольча компанія", бюджетування не здійснюється. br/>
3. Планування діяльності підприємства.
3.1 Операційний бюджет.
Бюджет продажів є відправною точкою в усьому процесі складання загального бюджету. Об'єм продажів і його товарна структура зумовлюють рівень і загальний характер усієї діяльності підприємства.
Майже у всіх компаній розробка бюджету продажів є найбільш складною ланкою в процесі планування. Це пов'язано з тим, що обсяг продажів і, отже, виручка від продажу визначається не стільки виробничими можливостями компанії, скільки можливостями збуту на реальному ринку, який схильний до впливу неконтрольованих факторів, серед яких:
- діяльність конкурентів,
- загальне положення на конкретному ринку продажів,
- стабільність постачальників і покупців,
- результативність реклами,
- політика ціноутворення,
- рентабельність продукту.
Існують два основних способи визначення оцінок, що лежать в основі бюджету продажів:
1. Статистичний прогноз на основі математичного аналізу загальноекономічних умов, кон'юнктури ринку, кривих зростання виробництва тощо
2. Експертна оцінка, отримана шляхом збору думок керівників і персоналу відділу збуту. У деяких компаніях персонал по збуту оцінює збут кожного товару кожному з клієнтів.
Більшість великих компаній використовують комбінацію цих методів, але багато компаній вважають , Що використання складних методик не дає більш точного прогнозу, ніж досвід персоналу, аналіз і вивчення результатів минулих періодів.
Розглянемо на прикладі ЗАТ "Регіональна продовольча компанія" методику складання бюджету реалізації (товарообігу) торгової організації грунтуючись на даних за 9 місяців 2000
ЗАТ "РПК" зареєстровано постановою Глави Адміністрації Залізничного району м. Орла № 908 від 24.08.95 р.
Основним напрямком діяльності ЗАТ "РПК" була роздрібна та оптова торгівля . У січні 2000 року в результаті реорганізації підприємства в окрему самостійну організацію виділена роздрібна торгівля. На балансі ЗАТ "РПК" залишилися оптові склади:
Склад № 1 - Горілка, лікеро-горілчані вироби;
Склад № 2 - Вино, коньяк, шампа...
