ся клієнт; чесність персоналу, что Здійснює керівництво Опис та відповідає за ведення обліку та підготовку звітності; досвід та кваліфікацію робітніків, відповідальніх за ведення обліку та підготовку звітності; наявність господарських операцій, порядок оформлення якіх неоднозначно трактується чіннім законодавством; наявність рідкіх, Незвичайна, нестандартних господарських операцій; можлівість наявності зовнішнього тиску на керівніків та персонал; можлівість контролю за діяльністю клієнта з боці власніків. [5, C. 62]
б) ризико ЗАСОБІВ контролю (ризико невідповідності контролю) - це Ризик неефектівності внутрішнього контролю. ВІН Полягає в тому, что система бухгалтерського обліку та внутрішнього контроль не всегда может функціонуваті настолько ефективного, щоб помилки, Які могут трапітіся в залишком за Певнев Рахунка або за Певнев Категорією операцій, могли буті своєчасно попереджені, вікріті та Виправлені персоналом банку. [5, C 62-63]
Ризик ЗАСОБІВ контролю характерізує степень надійності систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю кредитної организации. Чім у більшому Ступені аудитор собирается спіратіся при підготовці своєї думки на певні засоби контролю, тім старанніше ВІН винен перевіряті їхню Надійність та ефективність. Попередня оцінка ризико ЗАСОБІВ контролю представляет собою процес визначення ефектівності систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю банку з точки зору попередження або Відкриття та виправлення істотніх вікрівлень. Певний Ризик ЗАСОБІВ контролю всегда має місце в силу обмежень, что прітаманні будь-Якій сістемі бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю. [5, C. 63]
За Деяк або всіма Передумови підготовкі Фінансової (бухгалтерської) звітності Ризик ЗАСОБІВ контролю як правило оцінюється аудитором як високий в тому випадка, коли:
система бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю банку нефектівні;
оцінка ефектівності систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю банку недоцільна. [5, C. 63]
в) Ризик невизначенності (Ризик НЕ Виявлення помилок) Полягає в тому, что аудиторські процедури підтвердження НЕ всегда могут віявіті помилки, наявні в залишком за Певнев Рахунка або Певнев Категорією операцій, Які могут буті суттєвімі в комплексі з перекручення за іншімі рахунками. Ризик НЕ визначення є Показники ефектівності и якості роботи АУДИТОРІВ, ВІН поклади від порядку проведення конкретної аудиторської перевіркі, а такоже від таких чінніків, як кваліфікація АУДИТОРІВ та степень їхнього попередня Знайомство з діяльністю кредитної организации, что перевіряється. Аудитор зобов язаний на Основі ОЦІНКИ невід ємного ризики та ризико ЗАСОБІВ контролю візначіті допустимих у своїй работе Ризик НЕ визначення та з урахуванням мінімізації ризико НЕ визначення спланувати відповідні аудиторські процедури.
Існує зворотна залежність между ризико НЕ визначення, з одного боці, та сукупна рівнем невід ємного ризико и ризико ЗАСОБІВ контролю - з Іншого. [14]
Таблиця 2 Залежність между компонентами аудиторського ризико
Аудиторська оцінка невід ємного різікуАудіторська оцінка ризико ЗАСОБІВ контролюВисокаСередняНизькаВисокаНАЙНИЖЧАНИЗЬКАСЕРЕДНЯСередняНИЗЬКАСЕРЕДНЯВИСОКАНизькаСЕРЕДНЯВИСОКАНАЙВИЩА
У табліці 2 показано, Яким чином Прийнятних рівень ризико НЕ визначення (ОЦІНКИ, наведені в дев яти правих ніжніх клітінах табліці) может змінюватіся в залежності від оцінок невід ємного ризики та ризико ЗАСОБІВ контролю (великими літерами показань степень ризико НЕ визначення).
Схематично систему Ризиків відображено в табліці 3. [8, C. 264]
Таблиця 3
Рівні різікуВіді різікуПрірода різікуВплів на Ризик аудітуРівень віконавцівВластівій різікЗалежіть від складності господарських операцій, кваліфікації віконавцяВісокійРівень контролерівРізік контролюЗалежіть від стану системи контролю, витрат на неї, кваліфікації контролерівСереднійРівень внутрішнього аудітуРізік НЕ Виявлення помилок внутрішнього аудітуЗалежіть від Завдання, Які вірішує Внутрішній аудит, аналітичних процедур, Які ВІН застосовуєНізькійРівень зовнішнього аудітуРізік НЕ Виявлення помилок зовнішнього аудітуЗалежіть від процедур и компетентності аудітораНізькій
Із табліці віпліває, что дія складових на загальний Ризик зменшується в напрямі від «властівого ризико» до «ризико НЕ Виявлення помилок». Це пов язано з тім, что «потік помилок», Який формується на етапі проведення операцій, фільтрується на Наступний етапах - во время контролю та аудиту.
4. Внутрішній аудит
Причини внутрішнього аудиту
Сьогодні необходимость внутрішнього аудит...
