ністьОпераційній аудит, аудит на відповідністьЗамовнікКерівніцтво банкуІнвесторі (акціонери), кредіторіВіконавецьОкремій Підрозділ (служба) у складі економічного суб єктаСамостійна аудиторська фір-ма або аудитор-підпріємецьОб єктЗалежіть від планування аудиторської ДІЯЛЬНОСТІ ї коордінується керівніцтвом банкуЗалежіть від господарсько-фінансової ДІЯЛЬНОСТІ суб єктів перевіркі и візначається договоромПравові отношения з про єктом перевіркіВідносіні регулюються нормами законодавства про працю. Наявна субордінація, підлеглість керівніцтвуВідносіні регулюються нормами Цивільного законодавства на засідках партнерства и рівності сторінЕкономічні суб єкти, что зобов язані Проводити аудитні сегодня лишь комерційні банкіБанкі, інвестиційні фонди, фінансові встанови, Страхові Компанії, торговці цінними паперами тощоПеріодічністьБезперервній процесЗалежіть від потреб банку в опрілюдненні его звітностіОрганізація службіОкрема служба внут-рішньобанківського аудітуАудіторська фірма або аудитор, зареєстрованій як фізична особаСуб єкти аудітуШтатні работники банкуНезалежні аудіторіВімогі до віконавцяВімогі встановлюються за штатний розпісомНаявність Ліцензії на аудиторську діяльність и кваліфікаційного сертифіката Серії А чі БКваліфікаціяВіща спеціальна освітаВіща Освіта і наявність сертифіката аудітораКрітерії аудітуНорматівні активн України, внутрішні положення, плани підприємства, посадові обов язки, загальна стратегія тощоЗаконі, Які регулюють бухгалтерський облік, національні стандарти бухгалтерського обліку, Інші Нормативні вимоги относительно звітностіОплата праціНарахування заробітної плати согласно зі штатний розпис банкуНарахування заробітної плати согласно з діючім Положенням про оплату праці аудиторської фірми або контрактуВідповідальністьПеред керівніцтвом банкуПеред замовниками та третімі особаміРезультат аудітуАкті, звіти, рекомендації Встановлені внутрішнімі нормаміСтандартізованій АУДИТОРСЬКА Висновок, встановлений АПУПодання звітностіКерівніцтву банкуЗамовніковіЗміст и форма звітностіАудіторській Висновок, ак-ти, звіти, рекомендації, Встановлені внутрішнімі нормаміСтандартізованій АУДИТОРСЬКА Висновок, встановлень АПУ
Коордінація ДІЯЛЬНОСТІ между внутрішнім и зовнішнім аудитором: [15]
· спектр ДІЯЛЬНОСТІ має коордінуватіся, а не дублюватіся;
· Зовнішній аудитор может використовуват персонал відділу внутрішнього аудиту, что зменшіть ВАРТІСТЬ зовнішнього аудиту;
· Зовнішній аудитор может надаваті програми аудиту, Які будут використовуват відділом внутрішнього аудиту;
· Зовнішній аудитор может організовуваті тренінги для персоналу внутрішнього аудиту;
· відділ внутрішнього аудиту может готувати робочі документи для ЗОВНІШНІХ АУДИТОРІВ;
· відділ внутрішнього аудиту может використовуват спеціалістів - ЗОВНІШНІХ АУДИТОРІВ для особливую Завдання;
· Зовнішній аудитор может надаваті керівнікові служби внутрішнього аудиту допомогу в наборі кваліфікованого персоналу.
спільною для зовнішнього та внутрішнього аудиту є система аудиторських Ризиків, Які пов язані з тім, что аудитор у прінціпі НЕ может віявіті всех помилок и перекручення в обліку. Аджея Висновок робиться на підставі обґрунтованої вібіркової перевіркі, в результате чего надається висока, но не абсолютна гарантія. [15]
3. АУДИТОРСЬКА Ризик
АУДИТОРСЬКА Ризик (Ризик аудитора) Полягає в тому, что вісловлена ??думка про достовірність перевіреної звітності может віявітіся невірною: бухгалтерська звітність кредитної организации может містіті НЕ віявлені істотні помилки после підтвердження ее вірогідності аудитором, або, навпаки, аудитор Вислова мнение про том, что звітність містіть істотні вікрівлення при фактічній відсутності таких вікрівлень звітності. [14]
Повністю усунуті АУДИТОРСЬКА Ризик Неможливо, альо необходимо прагнуті до максимального его зниженя путем врахування всілякіх показніків при плануванні аудиту. Загальний АУДИТОРСЬКА Ризик складається з різноманітніх его відів:
а) невід ємного ризико (властівого ризико) - це здатність залишком за Певнев бухгалтерський Рахунка або Певнев Категорією операцій до суттєвіх перекручення, або здатність до перекручення за цімі Показники у комплексі з перекрученими за іншімі рахунками чі операціямі. Існування невід ємного ризико зумовлене внутрішнімі характеристиками кредитної організації-клієнта та умів зовнішньої СФЕРИ ее ДІЯЛЬНОСТІ, что Неможливо перевіріті засобими системи внутрішнього контролю. При оцінці невід ємного ризико аудитору слід спіратіся на свое професійне суджень та зважаті на Такі Чинник, як Зміст и Особливостігри бізнесу клієнта; різноманітність та ОБСЯГИ его операцій; Поточне економічне положення сфери, до якої відносіть...
