3г. №745);
. Лист Мінфіну РФ від 30.08.1993г. №104 «Типові правила експлуатації контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням».
. Перелік типових форм первинних облікових документів, які повинні бути використані для операцій з грошовими коштами наступний:
КО - 1 «Прибутковий касовий ордер»
КО - 2 «Видатковий касовий ордер»
КО - 3 «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів»
КО - 4 «Касова книга»
При аудиті операцій з грошовими коштами перевіряються бухгалтерські рахунки:
по яким безпосередньо відображаються операції з грошовими коштами, 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках»;
перевіряються передумови, зроблені керівництвом аудируемого особи у фінансовій звітності, - 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 68 «Розрахунки з податків і зборів», 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці », 71« Розрахунки з підзвітними особами », 73« Розрахунки з персоналом за іншими операціями », 76« Розрахунки з дебіторами і кредиторами », 91« Інші доходи і витрати »та ін.
Для проведення аудиту операцій з грошовими коштами необхідно підготувати план і програму.
При розробці загального плану аудитор повинен брати до уваги: ??
діяльність аудируемого особи та її вплив на системи бухгалтерського та внутрішнього контролю в цілому і зокрема щодо операцій з грошовими коштами;
ризик і істотність;
характер, тимчасові рамки, обсяг аудиторських процедур;
значимість операцій з грошовими коштами для проведення аудиту;
наявність внутрішнього аудиту та його функції щодо цих операцій;
необхідність координації напрямки, поточного контролю роботи аудиторського персоналу;
форму та строки надання аудиторського висновку.
Програма може бути підготовлена ??у формі тестів засобів контролю операцій з грошовими коштами, тестів груп однотипних операцій, залишків на бухгалтерських рахунках.
Таблиця 2.1
Приклад програми аудиторської перевірки касових операцій
Перевіряється сегментАудіторскіе процедуриІсточнікі інформацііНалічіе в касі грошових коштів, грошових документів, відображених у учетеІнвентарізація каси, огляд, опитування, перегляд і порівняння документовКассовая книга, акти інвентаризації грошових коштів, інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків суворої отчетностіПолнота відображення в облікуфактично присутньому у касі грошових коштів і документів Опитування, перегляд і порівняння документів, перевірка дотримання в організації правил здійснення касових операційПріходние касові ордери, видаткові касові ордери, журнал реєстрації касових ордерів, касова кнігаПолнота і правильність оформлення первинних касових документів, книг, журналовПросмотр і порівняння документовПріходние касові ордери, видаткові касові ордери, журнал реєстрації касових ордерів, касова кнігаСоблюденіе порядку видачі грошей по доверенностіПросмотр доверенностейДоверенності, прикладені до видатковими касовими ордерами або ведомостямСоблюденіе встановленого ліміту зберігання готівки в кассеПросмотр документовКассовая книга, повідомлення з банку про розмір ліміту кассиСоблюденіе встановленого порядку і ліміту готівкових розрахунків з юридичними особами та ІПОпрос, перегляд документовРасходние касові ордери, касова кнігаНалічіе договору про повну матеріальну відповідальність з касиром організацііПросмотр документовДоговор про повну матеріальну ответственностіПрімененіе ККМ при готівкових расчетахПросмотр книги, порівняння даних книги касира-операціоніста з даними контрольних стрічок і касової книгиКниги касира-операціоністаПроведеніе раптової ревізії каси (при необхідності) Інвентаризація каси, огляд, опитування, перегляд і порівняння документовКассовие документи, грошові кошти, касова книга, регістри за рахунком 50Проверка оборотів і залишків за рахунком 50 і їх відповідності даним Головної кнігіОсмотр, перегляд і порівняння документовКассовая книга, відомості , журнали-ордери, Головна кнігаВиборочная перевірка цільового використання грошових коштів, отриманих з банкаОсмотр, перегляд і порівняння документовВипіскі банку, касові документи, відомості, журнали-ордери, регістри по рахунках 50,51Виборочная перевірка правильності оформлення касових документів та відповідності їх даних записам в касовій книзі та облікових регістрах за рахунком 50. Перевірка правильності кореспонденції счетовОсмотр, перегляд і порівняння документовКассовие документи, кас...
