банківських операцій аудитор приділяє увагу наступними банківськими операціями і розділяє їх на чотири групи:
) кредитні операції або позики банку;
) інвестиції в цінні папери;
) касові операції;
) інші активи.
Банки здійснюють контроль за виконанням умов кредитного договору, головна мета якого забезпечити регулярну сплату чергових внесків в погашення позики або кредиту та відсотків по боргу.
Основна причина виникнення труднощів з погашенням позик - це помилки персоналу банку при розгляді кредитних заявок, розробці умов угоди і наступного контролю.
Найбільш часто зустрічаються наступні порушення:
недостатньо суворе ставлення до позичальника;
непрофесійно проведений фінансовий аналіз;
недостатнє забезпечення позики (завищення суми застави);
помилки в документальному оформленні позики або кредиту;
поганий контроль за позичальником в період погашення позики;
неефективна робота колективу;
слабке керівництво;
погіршення якості продукції;
неефективність маркетингу через відсутність реклами;
помилки в оцінці майбутнього позичальника;
слабкий контроль за фінансовим становищем (зростання дебіторської та кредиторської заборгованості).
Труднощі в погашенні кредиту рідко виникають раптово. Як правило, є численні сигнали, що дозволяють встановити, що фінансове становище погіршилося, що виданий кредит не може бути погашений в строк. Ці сигнали виявляються шляхом аналізу фінансової звітності, аналізу особистих контактів з боржником, повідомлень третіх осіб, відомостей від інших відділів банку. У період дії кредитного договору позичальник повинен представити банку бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про рух грошових коштів.
При аудиторської перевірки аудитор ставить перед собою мету відповісти на наступні питання:
яке співвідношення кредитних активів банку, чи проводиться їх оновлення;
здійснює керівництво та співробітники кредитних підрозділів регулярне обстеження портфеля позик;
чи правильно визначено рейтинг;
чи відповідає робота кредитного відділу письмовою меморандумом Про кредитної політики;
чи достатньо резервного фонду банку для покриття збитків за безнадійними позиками.
Результати аудиторської перевірки відображаються в спеціальному звіті, який подається Раді директорів. У звіті має бути зроблена оцінка якості всього кредитного портфеля на момент перевірки і дана оцінка ефективності роботи керівництва і персоналу кредитного відділу. Аудитор також дає рекомендації щодо поліпшення роботи і зміни форм і методів кредитування у банку.
Отримання і використання кредитів при перевірці на підприємстві ставить таку завдання - перевірити правильність відображення в обліку довгострокових і короткострокових кредитів.
Банківське кредитування здійснюється на основі наступних принципів:
) цільовий...
