го рахунку звіряються з відомостями про рублевих рахунках у банках та інших кредитних установах, що діють на території Російської Федерації станом на В«__В» ___________ м. (Додаток № 5 до Порядку застосування положень Указу Президента Російської Федерації № 1006 від 23.05.94) та відомостями про рахунки в іноземній валюті в банках та інших кредитних установах, дійству чих на території Російської Федерації з Станом на В«__В» ______ р. (Додаток № 6 до Порядку застосування положень Указу Президента Російської Федерації № 1006 від 23.05.94). Ця форма представляється у податкової орган щокварталу не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Перелік номерів рахунків вручається всім перевіряючим, які беруть участь у перевірці. При виявленні перерахування коштів на рахунки або з рахунків, не зазначених у переліку, перевіряючий повинен повідомити про це провідному аудитору.
Для перевірки правильності та повноти відображення в обліку та звітності оборотів і сальдо по рахунках підприємства в банках застосовуються такі аудиторські процедури:
В«Розрахунок 1.1.1В» - перевірка повноти банківських виписок по розрахунковому рахунку (рахунках) і документів до них.
В«Розрахунок 1.1.2В» - перевірка відповідності сум за виписками банку по розрахунковому рахунку (рахунках) сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах.
В«Розрахунок 1.1.1В» - перевірка повноти банківських виписок з валютного рахунку (рахунках) і документів до них.
В«Розрахунок 1.1.2В» - перевірка відповідності сум за виписками банку з валютного рахунку (рахунках) сумами, зазначених у прикладених до них первинних документах.
В«Розрахунок 1.1.3В» - перевірка правильності визначення курсових різниць по валютному рахунку.
В«Розрахунок 1.1.4В» - перевірка правильності відображення в обліку операцій з купівлі валюти.
При перевірці правильності відображення в балансі грошових коштів не слід обмежуватися тільки зіставленням їх залишків по Головній книзі з балансовими даними. Необхідно провести хоча б вибіркову перевірку правильності ведення операцій з розрахунковому, валютному та ін рахунках (не менше ніж за 3-4 місяці) із залученням всіх необхідних облікових регістрів і первинних документів. Це дозволить також зробити певні висновки про правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві і визначити коло тих операцій (і рахунків), перевірці яких має бути приділена особлива увага.
Балансові статті В«Розрахунковий рахунок В»іВ« Валютний рахунок В»повинні відображати залишки грошових коштів по рахунках 51 В«Розрахунковий рахунокВ», 52 В«Валютний рахунокВ» і збігатися з відповідними виписками банків по розрахунковому і валютному рахунках. Слід мати на увазі, що підприємство не може мати більше одного розрахункового (поточного) рахунку для здійснення операцій з основної діяльності (за винятком випадку банкрутства банку, в якому спочатку був відкритий розрахунковий рахунок).
За статтею "Інші грошові засоби В»відображаються залишки коштів, що обліковуються на рахунках 55В« Спеціальні рахунки в банках В», 50-3В« Грошові документи В»і 57В« Переклади в шляху В».
На рахунку 55 враховуються грошові кошти на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках в банках на російській території та за кордоном, а також кошти цільового фінансування та надходжень до тієї частини, яка підлягає відокремленому зберіганню.
На рахунку 50-3 враховуються поштові марки і марки державних мит і зборів, сплачені, але не видані путівки в будинки відпочинку і санаторії, проїзні квитки, сповіщення про грошові перекладах, які не надійшли на рахунки в банку або в касу, та ін Акціонерні товариства можуть враховувати у складі грошових документів власні акції, викуплені у акціонерів для їх подальшого перепродажу або анулювання.
При перевірці необхідно переконатися, по-перше, у фактичному наявності цих грошових документів, і, по-друге, встановити, кому призначені квитки і путівки і за рахунок яких коштів вони оп-лачени.
Слід мати на увазі, що перед складанням бухгалтерського балансу проводиться переоцінка всіх грошових статей бухгалтерського обліку, виражених в іноземних валютах. Серед них:
залишки коштів на поточних валютних рахунках підприємства, відкритих у банках на території країни і за її межами; залишки коштів на спеціальних рахунках підприємства, відкритих на території країни і за кордоном; платіжні документи - векселі, тратти, акредитиви, чеки та т. п.; залишки готівкових грошових коштів у касі підприємства; грошові документи; грошові кошти в дорозі; дебіторська заборгованість (за розрахунками з покупцями і замовниками за товари, роботи і послуги, за виданими авансами, розрахунками зі своїми працівниками за сумами, виданими під звіт на службові відрядження, тощо); цінні папери (облігації, депозитні сертифікати тощо); заборгованість за позиками, наданими підприємством іншим підприємствам і організаці...
