ям; кредиторська заборгованість за розрахунками з постачальниками і підрядниками за товари та послуги, за отриманими авансами, по страхуванню та ін); заборгованість по короткострокових, середньострокових і довгострокових кредитах банків і інших кредитних установ;
заборгованість за позиками, отриманим підприємством у інших підприємств та організацій (крім банків та інших кредитних установ).
Цілі проведення аудиту за операціями на розрахунковому рахунку:
В· Правильність оформлення розрахункових документів у банку.
В· Доцільність здійснених операцій.
В· Відповідність перерахованих сум кредиторської заборгованості або формами оплати згідно договору.
В· Відповідність залишку грошей на розрахунковому рахунку з балансом підприємства.
В· Правильність узагальнення всіх господарських операцій на синтетичних і аналітичних рахунках і їх формування в журналі-ордері № 2 і в Головній книзі.
Мета аудиту операцій валютного рахунку перевірити:
1) Своєчасність подання платіжних доручень на продаж валюти,
2) Правильність відображення обліку в операціях з купівлі та продажу валюти,
3) Правильність визначення і відображення в обліку курсових різниць,
4) Правильність складання бухгалтерських записів, відповідність записів з випискою банку, із записами в Журналі-ордері № 2 по рахунку 52 і Головній книзі,
5) Повноту і своєчасність зарахування валютної виручки на валютний транзитний рахунок в уповноваженому банку,
6) Чи є факти наявності рахунків в іноземних банках, відкритих без дозволу ЦБ РФ,
7) Правильність використання власної валютної виручки, збереження матеріальних цінностей придбаних за іноземну валюту.
Ведення бухгалтерського обліку не залежно від номенклатури валют здійснюється в рублях (Дт52 - позитивний, якщо курс валюти виріс, Кт52 - негативний, якщо курс валюти впав, курсова різниця: рахунок 91 - інші витрати і доходи, рахунок 90 - продаж валюти).
Часовий фактор обліку валюти - Щоквартально. p> Мета аудиту розрахунків та інших операцій в банках:
В· Перевірити своєчасність відображення в обліку операцій на інших рахунках.
В· Вивчити які відкриті у підприємства інші рахунки.
В· Перевірити правильність складання бухгалтерських записів та їх відповідність випискам банку і журналу-ордеру № 3.
В· Перевірити відповідність журналу-ордера № 3 записам у Головній книзі і в балансі підприємства.
В· При відкритті акредитивних рахунків вивчити договір з підприємством по акредитивній формі.
4. Типові помилки
Типовими помилками є такі:
1. Відсутність виписок банку, підчистки і виправлення у виписках банку.
2. Виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю.
3. На документах відсутня штамп банку про прийняття документів для обробки.
4. Витрати, вироблені в безготівковому порядку, списуються безпосередньо на рахунки витрат, минаючи рахунки розрахунків.
5. Порушення порядку покупки і зворотного продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку РФ.
6. Порушення порядку акредитивної форми розрахунків. p> 1. -Відсутність виписок банку, підчистки і виправлення у виписках банку. Повнота банківських виписок встановлюється по їх посторінковою нумерації і переносу залишку коштів на сче-ті. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має збігатися із залишком коштів на початок періоду в наступній виписці. При виявленні у виписці необумовлені виправлень, підчисток, плям, В«жирнихВ» підкреслень і подібних забруднень аудитор повинен зробити вивірку інформації в установі банку.
2. Виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю. Кожна сума, зазначена у виписці банку, повинна бути підтверджена виправдувальним документом. Це можуть бути платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, меморіальні ордера, квитанції до оголошення на внесок готівкою та інші документи. Суми за виписками банку повинні повністю відповідати сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах. Якщо який-небудь виправдувальний документ відсутній, аудитору слід в письмовому вигляді довести це до відома керівника перевіряється підприємства або уповноваженої ним особи.
За відсутності виправдувальних первинних документів аудитору також слід зробити вивірку інформації в установі банку.
Дуже часто відсутність виправдувальних документів свідчить про шахрайство з готівковими коштами при отриманні. Тому слід перевірити правильність і повноту зарахування грошових коштів, зданих в банк налич-ними. Перевірка здійснюється шляхом зіставлення квитанції до оголошення на внесок готівкою, касової книги, звіту касира і виписки банку на відповідну дату.
3. На документах відсутній штамп банку про прийняття до...
