stify"> по вартісному ознакою. Якщо вартість окремих статей МПЗ істотна (або близька до рівня суттєвості) для звітності перевіреній організації, елементи таких статей повинні обов'язково включатися у вибірку;
Прийоми і методика побудови вибірки визначаються відповідно до затверджених внутріфірмовими стандартами.
2.3 Аудит обліку МПЗ
При проведенні звірки даних бухгалтерського обліку і даних бухгалтерського балансу були виявлені відхилення.
Таблиця 6 Розбіжності в даних бухгалтерського балансу та бухгалтерського обліку
Залишок на початок періоду, тис. руб.Остаток на кінець періоду, тис. руб.По даними бухгалтерського балансаПо даними бухгалтерського учетаОткл.По даними бухгалтерського балансаПо даними бухгалтерського учетаОткл.4768465811052955185110
Надходження товару оформляється в ТОВ «Амін» бухгалтерським проведенням Д 41.2 До 60.1. Відображення націнки виробляється проведенням Д 41.2. До 42.
Для перевірки правильності обліку надходження МПЗ були надані наступні документи: договори поставки товарів, сертифікати на товари, товарні накладні, рахунки-фактури, довіреності, виписки банку з розрахункового рахунку з доданими документами, акти звірки з постачальниками. При перевірці оформлення договірних відносин, сертифікатів, перевірки актів звірок проведення розрахунків з постачальниками, і джерел надходження товарів порушень не виявлено. Джерела надходження відповідають джерелами в рахунках-фактурах. Акти звірок проведення розрахунків з постачальниками проводяться регулярно. Звірки розрахунків з постачальниками виконуються за підсумками кожного кварталу.
Звірка даних бухгалтерського обліку та складського обліку проводиться не рідше, ніж раз на сім днів. При перевірці правильності відображення даних у товарних звітах, перевіряється повнота та правильності відображення даних по надходженню товару, а також правильність арифметичних розрахунків. З бригадою кожного магазину укладені договори про колективну матеріальну відповідальність. При проведенні аудиту визначено, що договори регулярно переукладаються.
Для перевірки правильності проведення інвентаризації МПЗ і відображення її результатів в бухгалтерському обліку використовуються такі джерела інформації:
накази про порядок і строки проведення інвентаризації;
накази про призначення складу постійно діючих і робочих інвентаризаційних комісій;
інвентаризаційні описи, акти інвентаризації, порівняльні відомості;
протоколи засідання інвентаризаційної комісії;
рішення керівництва за твердженням результатів інвентаризації;
бухгалтерські регістри аналітичного і синтетичного обліку, в яких відображені результати проведеної інвентаризації;
У ТОВ «Амін» ревізія по кожній торговій точці, на якій зберігаються МПЗ проводиться не рідше трьох разів на рік. Ревізію проводить постійна ревізійна комісія у складі бухгалтера і товарознавця. До початку проведення ревізії матеріально відповідальною особою здається товарний звіт. Для проведення перевірки проведення та оформлення результатів ревізії, був відібраний магазин з найбільшим оборотом. Для проведення аудиту було обрано документація по ревізії, що проходила в магазині № 42 16.07.2010. За даними бухгалтерського обліку на 16.07.2010 р залишок товару в магазині склав 868649,69 рублів, фактично при проведенні ревізії був встановлений залишок 930117,78 рублів. Ревізія показала, що фактичні залишки товару на дату ревізії перевищили залишки за даними бухгалтерського обліку на 61468,09 рублів. Таким чином, був виявлений надлишок товару. У зв'язку з чим було прийнято рішення, провести звірку розрахунків з постачальниками товару. За результатами звірки з постачальниками була виявлена ??пропущена товарна накладна від ЗАТ «ХЛВЗ» на алкогольну продукцію на суму 68702 рублів. Таким чином, результат ревізії: недостача 7233,91 рублів. Причинами її виникнення може бути недбале ставлення матеріально відповідальних осіб до своїх обов'язків.
Повторна ревізія була проведена 14.12.2010 р За даними бухгалтерського обліку залишок на 13.12.2010 становив 1355221,71 рублів, при проведенні ревізії був встановлений фактичний залишок в сумі 1355557,13 рублів. При звірці фактичних залишків з даними бухгалтерського обліку був виявлений надлишок товару в сумі 335,42 рублів.
При аудиторській перевірці проведення інвентаризації виявлені наступні порушення її документального оформлення:
· Наказ на проведення інвентаризації товарів, а також наказ про склад інвентаризаційної комісії не зареєстровані в журналі реєстрації наказів ТОВ «Вест...
