утніх періодів;
• резерви майбутніх витрат.
Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи слід зменшити на суму за статтею В«Витрати майбутніх періодівВ».
Організація вважається ліквідною, якщо її поточні активи перевищують її короткострокові зобов'язання. Реальну ступінь ліквідності і її платоспроможність можна визначити на основі ліквідності балансу.
На першій стадії аналізу зазначені групи активів і пасивів зіставляються в абсолютному вираженні. Баланс вважається ліквідним за умови наступних співвідношень груп активів і зобов'язань :
a 1 Ві П 1
А 2 Ві П 2
А 3 Ві П 3
А 4 Ві П 4
Невиконання однієї з перших трьох нерівностей свідчить про порушення ліквідності балансу. При цьому нестачу коштів по одній групі активів не компенсується їх надлишком по іншій групі, так як компенсація може бути лише по вартості; в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згруповані за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів погашення.
На підставі розрахункових даних складається баланс ліквідності, в якому визначається платіжний надлишок або дефіцит.
Таблиця 5
Баланс ліквідності.
Актив
На початок періоду
на кінець періоду
Пасив
на початок періоду
на кінець періоду
платіжний надлишок або нестача
на початок періоду
На кінець періоду
1
2
3
4
5
6
7 = 2-5
8 = 3-6
Найбільш ліквідні активи (А1)
200
9976
найбільш термінові зобов'язання (П1)
306337
224805
-306137
-214829
Швидко реалізовані активи (А2)
210283
106792
короткострокові пасиви (П2)
22598
30410
187685
76382
Повільно реалізовані активи (A3)
196596
203369
довгострокові пасиви (ПЗ)
4418
4956
192178
198413
Важко-реалізовані активи (А4)
562331
566004
постійні пасиви (П4)
636057
625970
-73726
-59966
Баланс
969410
886141
Баланс
969410
886141
0
0
Висновок: аналіз ліквідності балансу зводитися до перевірки того, покриваються чи зобов'язання в пасивах балансу активами, термін перетворення яких у грошові кошти відповідає терміну погашення зобов'язань. У даному балансі спостерігається недолік найбільш ліквідних активів і важкореалізованих активів на початок року, до кінця року недолік їх зберігся, але за значенням зменшився. В цілому по балансу спостерігається зниження ліквідності балансу.
