куються і належним чином розкриваються у фінансовій звітності.
Аудитор отримує достатньо доказів по всіх напрямках перевірки, дає незалежну оцінку всім фактам і виявляє, якщо вони є, порушення і відступи від правил бухгалтерського обліку та існуючих нормативних актів.
Основною метою аудиту інвестиційних вкладень є формування оцінки достовірності звітності бухгалтерії на підприємстві в напрямку довгострокових або короткострокових фінансових вкладень. Процедура «моніторингу» проводиться згідно зі спеціально розробленим вимогам обліку та оподаткування фінансових вкладень. У Російській Федерації дана процедура проходить за чинними нормативними і законодавчим актам.
Перший з основних критеріїв оцінки фінансових вкладень під час перевірки організації, повнота активів підприємства. Іншими словами, фінансові вкладення в повному обсязі вносяться в усі бухгалтерські звіти, і ніяких неврахованих інвестицій бути не повинно. На це є свої причини.
По-перше, в бухгалтерський облік і звітність входять всі активи та цінні папери, які дана компанія отримує в своє користування.
По-друге, у звіті відзначаються грошові обороти за наявними грошовим рахунками, які в повному обсязі переносяться з реєстру бухгалтерського обліку в «Головну книгу по бухгалтерської звітності підприємства». Для цього вони й існують, щоб абсолютно всі вкладення, фінансові надходження і списання в обов'язковому порядку були прописані в звітних та облікових документах.
Другим критерієм фінансового аудиту є передумова існування, впевненість у високій важливості всіх інвестицій даної організації. Як правило, такі фінансові вкладення здійснюються під час складання балансу і, після закінчення деякого часу, приносять дохід. У цьому випадку, первинні документи і результати інвентаризації дають офіційне підтвердження наявності подібних інвестиційних вкладень.
Будь-яке підприємство має законне право на фінансові інвестиції такого виду і несе відповідальність за все, пов'язані з таким правом, ризики. Особливо це стосується кредитних коштів, узятих під заставу товарів в обороті lt; # justify gt; Таблиця 2.1 Завдання, які вирішуються в ході аудиту фінансових вкладень
Завдання аудітаПроверяемие питання за програмою перевірки розділу «Аудит фінансових вкладень» 1. Перевірка стану обліку та контролю за наявністю фінансових вложенійПравільность віднесення активів організації до фінансових вкладень Перевірка документального оформлення операцій Правильність оцінки фінансових вкладень Інвентаризація фінансових вкладень Відповідність показників бухгалтерської звітності даним синтетичного та аналітичного учета2. Перевірка повноти та правильності синтетичного обліку операцій по руху фінансових вкладень в бухгалтерському обліку та дотримання податкового законодательстваОтраженіе надходження і вибуття фінансових вкладень в регістрах синтетичного обліку Організація аналітичного обліку цінних паперів Дотримання податкового законодавства по операціях вибуття фінансових вкладень Відображення операцій з освітою резерву під знецінення цінних паперів Облік коштів, переданих за договором займа3. Перевірка повноти відображення доходів з фінансових вкладень і їх налогообложеніяОтраженіе нарахованих доходів Перевірка правильності оподаткування цих операцій
Отримання достатніх доказів по питань, що перевіряються, дозволяє дати незалежну оцінку зазначеним фактам і виявити порушення і відступу від діючих нормативних актів і встановлених правил бухгалтерського обліку.
Інформаційна база, використовувана аудитором при перевірці фінансових вкладень, включає: документи, що регулюють бухгалтерський облік та оподаткування фінансових вкладень; бухгалтерську звітність;
наказ про облікову політику організації; регістри синтетичного та аналітичного обліку фінансових вкладень; первинні документи з відображення фінансових вкладень.
За наказом про облікову політику організації, аудитор знайомиться з порядком визнання доходів від участі в статутних капіталах інших організацій доходами від звичайних видів діяльності або операційними доходами; робочим планом рахунків, що використовуються для відображення фінансових вкладень; застосовуваної формою бухгалтерського обліку та переліком облікових регістрів, що складаються бухгалтерією організації; документообігом (графіком документообігу) первинних документів, пов'язаних з обліком фінансових вкладень; переліком осіб, яким надано право підпису документів, що оформляють фінансові вкладення організації, договорів позики; формами первинних документів, розроблених та затверджених організацією для обліку фінансових вкладень.
Операції (угоди) з фінансових вкладень здійснюють на підставі: установчого договору (при інвестиціях в ста...
