дверях і воротах, обладнання стелажними полицями, засіками), необхідних ваг, розрахункових таблиць, мірної тари та інших вимірювальних приладів, а також підтримання режиму вологості, температури і освітленості. При цьому звертають увагу на дотримання чинного порядку таврування ваг та інших вимірювальних приладів, забезпечення ними потреб ревизуемого підприємства.
. 4 Перевірка повноти оприбуткування ТМЦ
Важливою ланкою організації систематичного контролю за обгрунтованістю надходження є попередній і поточний контроль за вказаними операціями здійснюваний вищестоящими особами.
Поточний контроль здійснюється в процесі надходження і орпріходованія зазначених товарно-матеріальних цінностей шляхом перевірки товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, інших супровідних документів, їх зустрічної звірки з документами про оприбуткування цих цінностей.
Всебічному вивченню підлягають зазначені операції при документальних ревізіях. Особливу увагу слід звернути на обґрунтованість придбання тих чи інших цінностей, своєчасність їх оприбуткування та ефективність використання. Необхідно з'ясувати чи дотримується на підприємстві порядок видачі довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей та звітності щодо їх використання.
Своєчасність оформлення документів при прийманні і відпуску цінностей і запису в книги або - картки складського обліку перевіряється при обстеженні місць зберігання товарно-матеріальних цінностей. При цьому необхідно з'ясувати наявність на складі неврахованих надлишків, договорів (контрактів) і разових угод по постачальниках матеріальних ресурсів.
Об'єктом дослідження аудиторсько-ревізійних перевірок є оперативна та службова інформація.
На підприємстві, що перевіряється вивчається облік в журналі вантажів, що надійшли по кожному постачальнику про асортимент і строки поставки матеріальних ресурсів за договором (контрактом) і перевіряється на підставі документів фактично надійшов асортимент матеріалів із зазначенням дати надходження. При цьому перевірка достовірності наведеної інформації є важливою деталлю аудиту. Для цього інформацію, що міститься в оперативному обліку, зіставляють з даними бухгалтерського обліку.
Виявити порушували умови договору (контракту) постачальників дозволяє достовірна інформація про виконання договірних зобов'язань. При встановленні факту порушення умов договору (контракту) до порушників пред'являються штрафні та інші санкції. Якщо штрафні санкції небилиці задоволені, слід з'ясувати, чи не пов'язано це з пропуском позовної давності або неправильним і неповним оформленням позовних матеріалів через господарські суди та виявити конкретних винуватців. Цю інформацію можна отримати при вивченні бухгалтерських регістрів з обліку розрахунків за претензіями на рахунку 63 Розрахунки за претензіями і документів, на підставі яких відображені записи в цих регістрах, а також матеріалів службового листування за пред'явленими претензіями.
Регістри синтетичного та аналітичного обліку за рахунками, на яких збирається інформація про наявність та рух цінностей (рахунок 15 Заготівельні і придбання матеріалів raquo ;, рахунок 16 Відхилення у вартості матеріалів raquo ;, рахунок 10 Матеріали в розрізі субрахунків та інші), звіти матеріально відповідальних осіб з доданими до них первинними документами, регістри синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та інші регістри є джерелами перевірки повноти оприбуткування товарно-матеріальних цінностей.
При перевірці повноти і правильності оприбуткування покупних матеріальних цінностей встановлюють відповідність підсумкових сум, відображених у відомостях обліку товарно-матеріальних цінностей даним інших облікових регістрів.
Надійшли товарно-матеріальні цінності іноді оформляють внут?? еннімі документами: супровідними документами постачальників з накладеними штампами одержувача вантажу, прийомними актами, прибутковими накладними та іншими документами, залежними від прийнятого порядку оформлення вантажу.
Внутрішні документи звіряються із супровідними документами постачальників при перевірці повноти оприбуткування матеріальних цінностей. При цьому перевіряються правильність складання актів на розбіжність у кількості та якості надійшли товарно-матеріальних цінностей і своєчасність пред'явлення претензій до постачальників або залізничної (транспортної) організації. Розбіжності в кількості і якості надійшли цінностей можуть утворюватися за рахунок їх присвоєння та оформлення підроблених документів (актів) з метою приховання недостач або пересортиць товарно-матеріальних цінностей. Можна також виявити підробки в супровідних документах постачальників при оприбуткуванні матеріальних цінностей...
