Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 № 94н.), наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2010 року № 66н. «Про форми бухгалтерської звітності організацій».
Відповідальність за організацію, стан і достовірність бухгалтерського обліку в Товаристві, своєчасне подання щорічного звіту та іншої фінансової звітності у відповідні органи, а також відомостей про діяльність Товариства, що представляються акціонерам, кредиторам і в засоби масової інформації, несе Генеральний директор Товариства відповідно до чинного законодавства.
Рішення завдань бухгалтерського обліку покладається на бухгалтерську службу ВАТ «РІАТ».
Головний бухгалтер адміністративно і функціонально підпорядковується безпосередньо Керуючому Директору ВАТ «РІАТ».
Організаційна структура бухгалтерії (перелік секторів бухгалтерського обліку) затверджується Генеральним Директором ВАТ «РІАТ».
Перелік функціональних обов'язків кожного з секторів бухгалтерії визначається Головним бухгалтером, закріплюється посадовою інструкцією працівника. Бухгалтерія забезпечує зберігання первинних і зведених облікових документів, складених нею в процесі ведення бухгалтерського обліку.
Система внутрішнього контролю ВАТ «РІАТ» являє собою комплекс організаційних та інших заходів, покликаних забезпечити:
ведення бухгалтерського обліку по ВАТ «РІАТ» відповідно до чинного законодавства;
достовірність бухгалтерської, податкової та статистичної звітностей, а також внутрішньої звітності, використовуваної при управлінні ВАТ «РІАТ»;
збереження активів ВАТ «РІАТ» та їх ефективне використання;
зниження ризиків від господарських операцій, відображених у бухгалтерському та податковому обліках, бухгалтерській та податковій звітностях, недопущення необґрунтованих витрат і втрат.
Для досягнення зазначених цілей передбачається розподіл обов'язків і розмежування повноважень між керівниками та виконавцями структурних підрозділів, відповідно до затверджених Положеннями про структурні підрозділи, посадовими інструкціями:
поділ функцій санкціонування проведених ВАТ «РІАТ» господарських операцій та відображення їх в обліку, контролю, відповідальності за збереження активів, участь у проведенні інвентаризації;
включення в організаційну структуру ВАТ «РІАТ» достатньої кількості підрозділів та працюючих у них професійних фахівців, необхідних для виконання в повному обсязі всіх видів проведених ВАТ «РІАТ» фінансово-господарських операцій;
наявність вичерпного переліку посадових осіб, які мають право підпису фінансово-господарських документів;
поділ функцій з ведення бухгалтерського обліку, при якому контроль за веденням ділянки бухгалтерського обліку та веденням операцій по даній ділянці покладено на різних виконавців;
встановлення обов'язків кожного виконавця, що визначаються посадовими інструкціями, наказами та розпорядженнями по ВАТ.
Всі цінні папери, що зберігаються в організації (облігації державної ощадної позики, облігації внутрішньої валютної позики, векселі, акції, облігації), описані в Книзі обліку цінних паперів. Відповідальність за організацію зберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник організації [4].
Цінні папери надходять в організацію після їх придбання, як вкладів до статутного капіталу, в порядку дарування (безоплатно), при здійсненні товарообмінних (бартерних) операцій та іншими способами.
Операції за договорами (угодами) на придбання та реалізацію цінних паперів відображаються в бухгалтерському обліку окремо (спочатку операції з придбання, потім - по реалізації).
Так як цінні папери є одним з видів фінансових вкладень, в бухгалтерському обліку організації величина фінансових вкладень відображається за первісною вартістю на рахунку 58 «Фінансові вкладення». Для обліку цінних паперів до даного рахунку можуть відкриватися окремі субрахунки (наприклад, «Паї й акції», «Боргові цінні папери» і т.д.).
2.3 Відображення інформації про цінні папери в бухгалтерській звітності
Приклад 1:
Організація придбала акції вартістю 600 000 руб. Оплата акцій проведена за рахунок позикових коштів, отриманих строком на 4 місяці під 15% річних. Сума позики і нараховані проценти перераховуються на розрахунковий рахунок позикодавця одноразово по закінченні строку дії договору позики.
Операції з цінними паперами будуть відображені так
Таблиця 2.3.1
Відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з цінними па...
