илень від облікових цін застосовується рахунок 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей». Відхилення фактичної собівартості матеріальних цінностей від їх вартості за обліковими цінами списуються пропорційно вартості витрачених матеріалів за обліковими цінами.
Амортизація по основних засобів нараховується лінійним методом.
Амортизація по нематеріальних активів нараховується лінійним методом.
Витрати на поточний ремонт основних засобів списуються щомісяця на собівартість продукції.
Загальновиробничі витрати розподіляються між видами готової продукції пропорційно заробітній платі виробничих робітників, зайнятих безпосереднім виготовленням продукції.
Загальногосподарські витрати щомісяця списуються на собівартість реалізованої продукції як умовно-постійні витрати.
Незавершене виробництво оцінюється за нормативною виробничою собівартістю.
Готова продукція оприбутковується за нормативною (плановою) собівартістю. Відхилення від фактичної собівартості готової продукції за звітний місяць списуються на реалізацію продукції.
Продукція вважається реалізованою в міру її відвантаження і пред'явлення рахунків покупцям.
Витяг з наказу про облікову політику ТОВ «Текар» на 2013 р з метою податкового обліку.
Для цілей оподаткування амортизація по основних засобів нараховується лінійним методом.
Податок на прибуток сплачується щомісяця авансовими платежами виходячи з фактично одержаного прибутку за попередній місяць.
Витяг з наказу про облікову політику ТОВ «Текар» на 2013 р з метою податкового обліку
1. Для цілей оподаткування амортизація по основних засобів нараховується лінійним методом.
2. Податок на прибуток сплачується щомісяця авансовими платежами виходячи з фактично одержаного прибутку за попередній місяць.
Таблиця 1. Стан активів і зобов'язань ТОВ «Текар» на 1 грудня 2013 (згідно з робочим планом рахунків)
Номер счетаАктіви і обязательстваСумма, руб.1Основние средства4 505 812,002Амортізація основних средств2 732 177,004Нематеріальние актіви153 500,005Амортізація нематеріальних актівов26 015,009Отложенние податкові актіви98 820,0010Матеріали1 376 250,0016Отклоненія вартості матеріальних ценностей76 500,0020Основное виробництво -всего40 662,00 У тому числі виробу «А» 27 662,00 вироби «Б» 13 000,0043Готовая продукція681 743,0050Касса10 015,0051Расчетние счета680 349,0058-1-2Фінансовие вкладення (довгострокові) 140 000,0060Расчети з постачальниками та підрядниками (кредит) 875 940,0062-1Расчети з покупцями і заказчікамі355 670,0062-2Расчети за авансами одержаними (кредит) 236 700,0066Расчети по короткострокових кредитах і позиках - всего716 870,0066-1В тому числі основна сума долга716 870,0068Расчети по податках і зборах - всего90 805,0068-1В тому числі НДС26 728,0068-2Налог на прібиль32 077,0068-3Налог на доходи фізичних ліц32 000,0069Расчети по соціальному страхуванню і забезпеченню - всего113 045,0069-1-1В тому числі Страхові внески до Фонд соціального страхованія9 366,0069-1-2Страховие платежі від нещасних випадків на проізводстве3 230,0069-2Страховие внески до Пенсійного фонду РФ83 976,0069-3-1Страховие внески до Федеральний фонд обов'язкового медичного страхованія10 013,0069-3-2Страховие внески до територіальних фонди обов'язкового медичного страхованія6 460,0070Расчети з персоналом по?? платі труда413 890,0071Расчети з підзвітними особами (дебет) 4 920,0073Расчети з персоналом за іншими операціям128 000,0076-1Расчети з різними дебіторамі198 000,0076-2Расчети з різними кредіторамі938 006,0077Отложенние податкові обязательства20 780,0080Уставний капітал550 000,0082Резервний капітал82 500,0083Добавочний капітал430 465,0084Нераспределенная прибуток (непокритий збиток) 523 401,0084-2Нераспределенная прибуток у обращеніі462 492,0084-3Нераспределенная прибуток у іспользованіі60 909,0090-1Виручка9 150 800,0090-2Себестоімость продаж6 071 217,0090-3НДС1 395885, 0090-5Общехозяйственние расходи633 190,0090-6Коммерческіе расходи181 400,0090-9Прібиль/збиток від продажу (прибуток) 869 108,0091-1Прочіе доходи250 760,0091-2Прочіе расходи174 118,0091-9Сальдо інших доходів і расходов76 642,0099Прібилі і убиткі699 647 , 00001Арендованние основні средства86 900,00
Таблиця 2. Сальдо на початок року і обороти за січень-листопад 2013 по рахунках синтетичного обліку (виписка з Головної книги)
Найменування і шифр счетаСальдоОборотина початок року, руб.за січень - листопад, руб.ДебетКредітДебетКредітОсновние засоби (01) 4027 782,00 955 000,00476 970,00Амортізація основних засобів (02) 2343 077,00475 000,00864 100 , 00Нематеріальние активи (04) 93 500,00 60 000,00 Амортизація нематеріальних активів (05) 11 000,00 15 015,00Вложенія у необоротні активи (08) - всього, в тому числі: 1015 000,...
