их запасів (МПЗ), нарахування оплати праці або здійснення інших видатків за рахунок бюджетних коштів.
Суми, враховані по кредиту рахунку 98, списують в дебет даного рахунка з кредиту рахунку 91 Інші доходи і витрати у міру відпуску МПЗ на виробничі потреби, нарахування оплати праці та здійснення інших видатків за рахунок бюджетних коштів.
Бюджетні кредити, надані організації, відображаються в бухгалтерському обліку в загальному порядку, прийнятому для обліку позикових коштів [15 c. 51].
Відповідно до нового Плану рахунків кошти цільового призначення (призначені для здійснення заходів цільового призначення, що надійшли від інших організацій та осіб та ін.) відображають за кредитом рахунка 86 Цільове фінансування і дебетом рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (варіантність обліку надходження коштів не передбачена).
Використання коштів цільового фінансування відображають за дебетом рахунка 86 і кредиту таких рахунків:
Основне виробництво або 26 Загальногосподарські витрати при направленні коштів цільового фінансування на утримання некомерційної організації;
Додатковий капітал - при використанні коштів цільового фінансування, отриманого у вигляді інвестиційних коштів;
Доходи майбутніх періодів - при направленні комерційною організацією бюджетних коштів на фінансування витрат тощо
Аналітичний облік за рахунком 86 Цільове фінансування ведеться за призначенням цільових коштів та у розрізі джерел надходження.
Дані про складових капіталу на початок і кінець звітного періоду наведені в розділі III Капітал і резерви бухгалтерського балансу.
Відомості про різні показники прибутку (прибутку (збитки) від продажів, прибутку (збитки) до оподаткування, прибутку (збитки) від звичайної діяльності, чистої або нерозподіленого прибутку (збитки)) звітного року містяться у звіті про прибутки і збитки (форма N 2).
Детальні дані про капітал наведені у звіті про зміни капіталу (форма N 3). У розділі I Капітал містяться відомості про залишки на початок і кінець звітного року, надходження і витрати (використанні), про статутний, додатковому та резервному капіталах, нерозподіленого прибутку минулих років, фондах соціальної сфери та Цільові фінансування і надходження.
У розділі IV Зміни капіталу звіту (форма N 3) вказується величина капіталу на початок звітного і попереднього років, загальна величина збільшення капіталу із зазначенням джерел збільшення (за рахунок додаткового випуску акцій, переоцінки активів, приросту вартості майна, реорганізації, інших доходів), загальна величина зменшення капіталу із зазначенням причин зменшення (за рахунок зменшення номіналу акцій, їх кількості, реорганізації, інших витрат).
У довідці до звіту про зміну капіталу наведено дані про чисті активи організації на початок і кінець року.
2. Облік та аудіювання власних коштів ВАТ «Томскпромстройбанк»
. 1 Основна діяльність Банку
Відкрите акціонерне товариство «Томський акціонерний інвестиційно-комерційний промислово-будівельний банк» зареєстровано 10 січня 1992 року. Банк працює на підставі Генеральної ліцензії від 07.09.2012 року номер 1720, виданої Центральним банком Російської Федерації (Банком Росії).
Основним видом діяльності Банку є банківські операції на території Російської Федерації, а саме: расчетнокассовое обслуговування клієнтів, кредитування юридичних і фізичних осіб, залучення коштів у вклади в національній та іноземній валютах, купівля-продаж іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах.
Банк бере участь в системі обов'язкового страхування внесків фізичних осіб у банках Російської Федерації, затвердженої Федеральним законом від 23.12.2003г. №177-ФЗ «Про страхування внесків фізичних осіб у банках Російської Федерації» (Відомості Верховної Ради України, 2003, N 52, ст. 5 029; 2004, N 34, ст. 3 521; 2 005, N 1, ст. 23; N 43 , ст. 4351; 2006, N 31, ст. 3449; 2007, N 12, ст. 1 350; 2008, N 42, ст. 4699; N 52, ст. 6225; 2009, № 48 ст. 5 731; 2011, № 1 ст.49; № 27, ст.3873; № 29, ст.4262). Система обов'язкового страхування вкладів фізичних осіб у банках Російської Федерації гаран?? ирует виплату 100% відшкодування за вкладами, розмір яких не перевищує 700 000 рублів, у разі відкликання у Банка ліцензії або введення Банком Росії мораторію на платежі.
До складу Банку входять Головна організація і 8 філій, розташованих в Російській Федерації.
Банк зареєстрований за наступною адресою: 634061, м Томськ, пр. Фрунзе, 90, який є фактичним міс...
