ПДВ, обчисленого виходячи з вартості проданої продукції за кредитом рахунка 68.
Оплата розрахункових документів за відвантажену продукцію покупцями і замовниками, що підтверджується надходженням коштів на розрахунковий рахунок ТОВ «Естель», тим самим зменшує дебіторську заборгованість і відображається бухгалтерським проведенням: Дт 51 «Розрахунковий рахунок» Кт 62 « Розрахунки з покупцями і замовниками ».
При обробці розрахункових документів, пропонованих покупцям за продану продукцію, і документів про оплату складається відомість за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», що представляє регістр бухгалтерського обліку, що суміщає синтетичний і аналітичний облік. Отримані вихідні дані по цьому рахунку використовуються для контролю за станом дебіторської заборгованості та складання зведеної відомості про залишки по рахунках синтетичного обліку, необхідної для заповнення балансу та інших форм бухгалтерської звітності.
Так як в ТОВ «Естель» використовується журнально-ордерна форма обліку, у зв'язку з чим облік розрахунків з покупцями ведеться в журналі-ордері 8 і книзі продажів.
Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками на підприємстві забезпечує отримання даних про заборгованість: за розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; по не сплаченим в строк розрахунковим документам; по невідфактурованих постачання; за виданими векселями, термін оплати яких не настав; за простроченими векселями; за отриманим комерційному кредиту і т.п.
Аналітичний облік за рахунком на підприємстві ведеться в розрізі кожного покупця за кожним пред'явленим покупцям (замовникам) рахунку. При цьому побудова аналітичного обліку в ТОВ забезпечує отримання наступних даних:
за розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;
по неоплачених у строк розрахункових документах;
за авансами одержаними.
Відпуск продукції ТОВ «Естель» покупцям оформляється, накладними. Ця накладна виписується на складі в чотирьох примірниках, які передаються в бухгалтерію для реєстрації в журналі реєстрації накладних на відпуск готової продукції та підпису уповноваженої особи. Один примірник передається комірнику, другий служить підставою для виписки рахунку-фактури покупцеві, третій і четвертий передаються покупцеві продукції. На всіх примірників накладної одержувач зобов'язаний розписатися.
Після виконання своїх зобов'язань перед покупцем у формі відвантаження продукції бухгалтер ТОВ «Естель» виписує рахунок-фактуру не пізніше 10 днів з дати відвантаження продукції.
Рахунок-фактура виставляється покупцеві для оплати реалізованої продукції, вона складається у двох примірниках, одна з яких залишається у ТОВ «Естель» для відображення продажу та нарахування ПДВ, а друга надається покупцю (платнику) при відвантаженні продукції , виконанні робіт чи наданні послуг. Рахунок-фактура підписується директором і головним бухгалтером товариства, а також особою, відповідальною за відпуск товарів.
Відвантажувальні документи, служать підставою для запису про відвантаження продукції в другому розділі відомості аналітичного і синтетичного обліку № 16 «Відомість відвантаження, відпуску та продажу продукції і матеріальних цінностей». Аналітичний облік відвантаження та продажу формується як по окремих видах продукції в натуральному вираженні, так і за кожним платіжним документом у двох оцінках за фактичною собівартістю і продажною ціною.
У бухгалтерії ТОВ «Естель» складаються зведені відомості відвантаження продукції по платежах в розрізі покупців. У них вказують коди виробів та видів робіт, номер платіжного документа, код платника, дату відвантаження, кількість місць або виробів, суму рахунку за плановою собівартістю, договірними цінами, величину надбавки до ціни, ПДВ тощо Відомості відвантаження використовують для контролю за своєчасністю та повнотою оплати, а також в якості облікового регістру для бухгалтерських записів оформляється оборотно-сальдова відомість по рахунку 62.
Бухгалтерські проводки використовувані в ТОВ «Естель» для обліку реалізації своєї продукції представлені у таблиці 8.
Таблиця 8 - Бухгалтерські записи за розрахунками з покупцями і замовниками застосовувані в ТОВ «Естель»
№ п пСодержаніе операцііПроводка Д-ТК-т1Поступілі грошові кошти в касу від продажу товаров50622Отражена виручка, від продажу товаров62903Отражена виручка від продажу основних средств62914На розрахунковий рахунок надійшли грошові кошти від покупателя51625Возвращен з розрахункового рахунку аванс раніше отриманий від покупця (згідно з листом) 62516Отражен залік заборгованості між постачальниками і покупателямі6062...
