Використання бухгалтерських записів з обліку розрахунків з покупцями на ТОВ «Естель», представимо на підставі прикладу. Приклад: на підставі договору поставки №100 від 01.03.13г. і рахунки на оплату, з доданою до неї довіреності покупательє, відбувається формування товарної накладної №379 від 24.04.13г., по якій відпускається куплений товар. На підставі товарної накладної формується рахунок-фактура.
Після оплати товару за рахунком-фактурою № 00000379 від 24.04.13г. на суму 23800,00 руб., в т.ч. ПДВ - 3630,51руб., IP Іванов С. А ,. отримав товар за накладною № 379 від 24.04.13г. У бухгалтерському обліку бухгалтер ТОВ «Естель» повинен призвести такі записи:
Списано собівартість товару:
Дебет 90.2.1 «Продажі» Кредит 41.1 «Товари» на суму 20169,49руб.
Відображено виручка від реалізації товару:
Дебет 62.1 «Розрахунки з покупцями і замовниками» Кредит 90.1.1 «Продажі» - на суму 23800,00 руб.
Виділено ПДВ з суми, що надійшла за товар:
Дебет 90.3 «Продажі»
Кредит 68.2 «Розрахунки по податках і зборах» - на суму 3630,51руб.
Списано з авансів реалізований товар:
Дебет 62.1 «Розрахунки з покупцями і замовниками» Кредит 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - на суму 23800,00 руб.
Сторно ПДВ із авансу:
Дебет 68.2 «Розрахунки по податках і зборах» Кредит 62.1 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - на суму 3630,51руб руб.
При реалізації товару з відстрочкою платежу покупця, використовуємо попередній приклад із зміною умов, відбувається списання товару зі складу і відображається такими бухгалтерськими записами:
Списано собівартість товару:
Дебет 90.2.1 «Продажі» Кредит 41.1 «Товари» на суму 20169,49руб.
Відображено виручка від реалізації товару:
Дебет 62.1 «Розрахунки з покупцями і замовниками» Кредит 90.1.1 «Продажі» - на суму 23800,00 руб.
Відображено суму ПДВ, отримана від реалізації, і не підлягає певний час сплаті до бюджету:
Дебет 90 «Продажі» субрахунок «Податок на додану вартість»
Кредит 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредитора» субрахунок «Розрахунки по неоплачених ПДВ» - на суму 3630,51руб.
Коли покупець повністю оплатить товар і гроші надійдуть на розрахунковий рахунок постачальника складається проводка:
Дебет 51 «Розрахункові рахунки»
Кредит 62.1 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - на суму 23800,00 руб.
Звідси виділяється ПДВ і закривається субрахунок неотриманий ПДВ
Дебет 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредитора» субрахунок «Розрахунки по неоплачених ПДВ»
Кредит 68.2 «Розрахунки по податках і зборах - на суму 3630,51 руб.
Облік продажів продукції ТОВ «Естель» ведеться на синтетичному рахунку 90 «Продажі». При обліку реалізації за дебетом цього рахунку відображається фактична собівартість реалізованої продукції і ПДВ, за кредитом - надійшла від реалізації виручка.
До рахунку 90 «Продажі» в ТОВ «Естель» відкриті такі субрахунки:
субрахунок 90-1" Дохід" на якому враховується надходження виручки за готову продукцію;
субрахунок 90-2 «Собівартість продажів» в ньому відбивається собівартість реалізованої продукції;
субрахунок 90-3 «ПДВ» в ньому відображається сума ПДВ, належна до отримання від покупця.
субрахунок 90-9 «Прибуток/Збиток від продажу» призначений для виявлення фінансового результату від продажів за звітний місяць. Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 90 «Продажі», крім субрахунка 90-9, закриваються внутрішніми записами на субрахунок 90-9.
Раціональна організація контролю за станом розрахунків з покупцями і замовниками сприяє зміцненню договірної і розрахункової дисципліни ТОВ «Естель», виконання зобов'язань по поставках продукції, підвищенню відповідальності організації за дотриманням платіжної дисципліни, скорочення дебіторської заборгованості, прискоренню оборотності оборотних коштів і, отже, поліпшенню фінансового стану підприємства.
Основними цілями інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками ТОВ «Естель» є: виявлення фактичної наявності розрахунків з покупцями і замовниками, зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку, перевірка повноти відображення в обліку зобов'язань.
У ТОВ «Естел...
