січня кожного року. У деяких випадках потрібно змінити ті чи інші положення облікової політики lt; # justify gt; 1.3 Класифікація податкового планування
Елементами нейтральної податкової політики є податковий календар, відповідні регістри бухгалтерського і податкового обліку, документально оформлені положення облікової політики. Змісту такого напрямку відповідають методи, до основних з яких можна віднести:
постійний моніторинг нормативно-правової бази, пов'язаної з оподаткуванням;
чітке і правильне (відповідне законодавству) оформлення первинних документів, що є інформаційною основою формування податкової бази;
вивчення і освоєння чинного податкового законодавства з урахуванням внесення до нього змін;
дотримання термінів здачі податкових декларацій.
Даний вид податкової політики, як правило, властивий організаціям з малим обсягом виробництва, що здійснює свою діяльність в рамках спеціальних податкових режимів, які в силу своєї простоти не дають можливості, і, мабуть, не визначають необхідності застосовувати складні схеми податкової оптимізації.
Насамперед, з таким режимам відноситься спрощена система оподаткування в разі вибору платником податку об'єкта оподаткування у вигляді доходу (гл. 26.2 НК РФ).
Нейтральна податкова політика також здійснюється організаціями, що застосовують способи ухилення від сплати податків, не засновані на законі, в тій частині своєї діяльності, яка знаходить відображення в реальному правовому просторі. Їхні дії в даному випадку обгрунтовані наявністю альтернативних джерел коштів для подальшого розвитку, що знаходяться в області тіньової економіки.
Результативність податкової політики може бути одним з показників, що відображають ефективність діяльності фінансових служб. Зокрема, показники, що відображають діяльність фінансових служб при здійсненні нейтральної податкової політики, дають можливість оцінити роботу бухгалтерської служби, професіоналізм працівників в області бухгалтерського обліку та оподаткування.
Ефективність показників якості здійснення нейтральної податкової політики представляється можливим оцінювати за допомогою абсолютних і відносних показників. До абсолютних слід відносити величину штрафних санкцій і пені, нарахованих за наслідками податкових виїзних та камеральних перевірок, а також пені, виявлених самостійно в результаті контролю лічильної роботи. При розрахунку відносних показників ефективності здійснення нейтральної податкової політики слід враховувати зміну обсягів виробництва, виникнення нових видів діяльності, потребують знання додаткових прийомів і методів оподаткування.
Більш високий рівень податкової політики можна оцінити як консервативний, в рамках його дії платник податку приймає усвідомлені і вольові рішення, спрямовані на мінімізацію податкових платежів. Даний вид податкової політики властивий, в основному, малим і середнім підприємствам, що функціонує в області спрощеної системи оподаткування при використанні об'єкта оподаткування у вигляді доходу, зменшеного на величину витрат і загального режиму оподаткування. Він не вимагає змісту окремих податкових служб, що займаються виключно питаннями податкового планування, залучення високооплачуваних податкових консультантів, розробки складних податкових схем з використанням контрагентів і високим рівнем організаційних витрат, пов'язаних з поділом бізнесу і створенням розгалуженої мережі дочірніх підприємств.
Характерними ознаками консервативної податкової політики є:
аналіз податкового законодавства на предмет можливого і доцільного використання податкових пільг, передбачених законодавством;
вариантное обгрунтування всіх або найбільш значущих для даного підприємства положень про облікову політику для цілей оподаткування;
юридично грамотний підхід до здійснення договірної політики з урахуванням положень не тільки цивільного, а й податкового, бухгалтерського, трудового законодавства.
Формуючи положення податкової політики в рамках формалізованого документа у вигляді наказу про облікову політику для цілей оподаткування, необхідний не тільки системний підхід до її створення з точки зору відображення в наказі методів податкового обліку.
Системний підхід полягає в тому, що необхідність внесення тих чи інших методів обґрунтована або існуванням права вибору у платника податків, або вимогою обов'язковості, або наявністю неясностей, суперечностей у нормативному акті. Основним критерієм наявності та якісного підходу до консервативної податковій політиці при складанні наказу про облікову політику, є фінансові розрахунки, що доводять перевагу того чи іншого ...
