ибутку в наступному звітному періоді зменшиться, і через це впадуть податкові платежі, якісь пояснення доведеться давати податковим органам. У поняття оптимізації також входить робота по запобіганню надзвичайно великого, у порівнянні зі звичайним рівнем, оподаткування внаслідок помилок в оформленні угод.
Мінімізація податкових платежів - це дуже вузьке поняття, яке передбачає зменшення податкових зобов'язань платника податків. Мінімізація податкових платежів зазвичай проводиться окремо за кожним податком у відриві від аналізу всієї сукупності податків, сплачуваних компанією, і переслідує єдину мету - зменшення податкових зобов'язань.
«Зменшення податкових платежів» - один із способів поліпшення фінансового стану підприємства, підвищення інвестиційної привабливості. Знижувати податки доцільно до тих пір, поки розрахунки показують, що це дає приріст вільного прибутку. Проте у ряді випадків зниження сум податкових виплат досягається за рахунок погіршення фінансових показників. Тому перш ніж вибрати спосіб мінімізації, слід оцінити його, з погляду фінансових наслідків для підприємства. Результати застосування одних і тих же способів мінімізації неоднакові для різних об'єктів, а також різні для умов роботи підприємства в різні періоди. Тому застосуванню конкретної рекомендації повинні обов'язково передувати розрахунки прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, і вільного прибутку.
Термін «податкова оптимізація» часто трактується як цілеспрямовані дії платника податків, які дозволяють йому уникнути або в певній мірі зменшити його обов'язкові виплати до бюджету у вигляді податків, зборів, мит та інших платежів.
На думку Д. Тихонова і Л. Липник, під оптимізацією оподаткування розуміється «... різновид економічної діяльності, оскільки в її рамках здійснюються угоди, виробляються в різній формі розрахунки, оформляються якісь документи. У цієї діяльності є цілком певна економічна мета - оптимізувати витрати по сплаті податків ... ».
Слід зазначити, що в практиці оподаткування зарубіжних країн ставлення держави до оптимізації податкових платежів у загальному вигляді виразилося у формі концепцій ухилення від сплати податку («tax evasion») і обходу (уникнення) податку («tax avoidance »).
Виходячи з вищевикладеного аналітичного огляду, можна визначити наступне:
податкова оптимізація залежить від фінансової стратегії підприємства;
податкова оптимізація може здійснюватися як для зниження, так і для збільшення податкових зобов'язань;
оптимізація податків включає в себе мінімізацію як один із способів, покликаних поліпшити фінансовий стан платника податків в конкретних умовах;
оптимізація оподаткування - організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємовідносин, з метою збільшення грошових потоків компанії за рахунок мінімізації податкових платежів ( малюнок 1.2).
Важливим є розгляд поняття «податкове навантаження», як показника ефективності податкового планування.
В даний час в економічній літературі основна увага приділяється питанням, пов'язаним із застосуванням тих чи інших показників для кількісної оцінки та розробки методики розрахунку показників податкового навантаження.
Податкове навантаження, з загальнотеоретичних позицій, висловлює грошові відносини, що складаються в процесі формування сукупної ціни (міри вартості) державних послуг у вигляді величини або частки можливих податкових вилучень державою частини валової доданої вартості. У цьому виражається цінової характер поняття податкового тягаря.
Податкове навантаження щодо макрорівня визначається деякими економістами як сукупність зобов'язань, прийнятих на себе державою, що представляють видаткову частину бюджету, в межах цього рівня варіюється складу податків.
Якщо підходити до розгляду цього питання з позиції критерію ефективності, то можна зробити висновок, що податкове навантаження завжди перевищує податкові доходи держави. Тягар податку завжди вище, ніж податкові надходження до бюджету, тому, що податок впливає на рішення споживачів, і бюджетні рішення останніх менш задоволені, ніж в безподатковій ситуації. Тим не менш, вони несуть податкове навантаження, не відображається у податкових доходах держави. Ще одна частина споживачів, у зв'язку з обмеженістю своїх бюджетних можливостей, скорочує свої покупки і платить відносно менший податок. В обох випадках податок змінив структуру витрат споживачів, і кожен платник податків несе більшу податковий тягар, ніж тягар, виражене у податкових доходах держави.
