вим законодавством Німеччини прийнята обов'язок надання фізичними особами сукупного річного доходу (доходу, який вони отримали у звітному році). Також фізичні особи зобов'язані надавати декларації (відомості) в податкові органи в тих випадках, коли загальний річний дохід перевищує встановлений розмір. Законом позначені не тільки виплати, які не включені в оподатковуваний суму загального доходу за рік, але також відрахування, що впливають на його зменшення та пільги. До Конституції Німеччини введена поправка, спрямована на захист від невиправданого збільшення ваги податкового тягаря. Закони, встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків (наприклад, що підвищують ставки податків, що скасовують пільги), як правило, зворотної сили мати на практиці не будуть. Зазвичай застосовується той конкретний закон, який діяв у момент, коли стався якийсь економічний процес. Під зворотною силою тут розуміється поширення дії закону на процеси і факти, що мали місце до його вступу в законну силу, що застосовується не часто. Це окремо оговорюється в нормативному акті.
Принцип єдності податкової системи в германии залежить від регулювання податкової обстановки безпосередньо за рахунок самих податків. Виклик рівності податкового тягаря представлений субсидує і регулюючими норми законодавства. Хоча в Німеччині принципово допустимо використання регулюючих податкових норм, тим не менше вони, виключені з прийнятого раніше рішення про оподаткування, вимагають певного обгрунтування. Причина для ослаблення податкового тягаря повинна бути обумовлена ??порушенням одного разу прийнятого рішення про податковий обтяження платників. Таке відхилення законодавець повинен обгрунтувати в законодавчих процедурах, нормативних актах і в тексті безпосереднього закону. Тільки за умови того, що цілі підтримки або регулювання містяться в законодавчих рішеннях, вони виступають захистом від податкових обтяжень або звільнень. Регулююча мета повинна бути визначена з точністю. Законодавцю заборонено особисто представляти додаткові підстави крім передбачених законом.
Бюджет Німеччини формується за рахунок таких надходжень, як:
- федеральних податків: мита, ПДВ, податку на дохід від страхової діяльності, вексельного податку, солідарного податку, податків по лінії Європейського співтовариства, акцизів (крім податку на алкоголь);
частки у спільних податки;
- частки в розподілі промислового податку.
Землі отримують доходи від:
- земельних податків, майнового податку, податку на спадщину, податку на придбання земельної ділянки, податку з власників автотранспортних засобів, податку на пиво, податку з тоталізатора та проведення лотерей, податку на протипожежну охорону, від збору з виручки в казино;
- частки у спільних податки;
частки в розподілі промислового податку. До числа спільних податків відносяться: податок на заробітну плату, ПДФО, податок з корпорацій, податок на додану вартість (включаючи податок з обороту ввозяться).
Громади отримують частину надходжень від:
- місцевих податків: промислового податку, земельного податку, місцевих акцизів і податку на специфічні форми використання доходів (наприклад податок з власників собак, податок на діяльність казино та ін.);
- частки в надходженнях від податку на заробітну плату і прибуткового податку;
податкових внесків в рамках земельного законодавства.
У цьому також можна побачити унікальні однакові риси податкової системи Росії та Німеччини, адже в РФ податки з вою чергу теж діляться на федеральні, місцеві та регіональні, які в подальшому надходять в різних пропорціях до бюджетів усіх рівнів.
Церкви у ФРН правомочні стягувати з віруючих церковний податок.
Із зазначеного вище випливає, що система оподаткування у ФРН множинна (у ній налічується 45 податків), розгалужена і складається з трьох рівнів. Основну роль у ній відводиться прибутковим податкам. У Росії трирівнева система оподаткування теж побудована на принципах множинності податків (близько 30 податків) і розгалуженості.
ФКС Німеччини підтримує законодавця при скасуванні предоставлявшихся податкових пільг і відрахувань платникам. Федеральний конституційний суд погодився з введенням таких податкових пільг як на будівництво суден і скасуванням податкових звільнень відсотків по іпотеці. Також можуть бути надані пільги по соціальній сфері, враховуючи розбіжності податкових пільг принципом рівності.
Особливістю юридичного забезпечення податкової системи Німеччини є нормативне встановлення повноважень по збору і розподілу податків між федерацією та федера...
