ування майна "
Залишкова вартість об'єкта
73.2 "Розрахунки з відшкодування матеріальної шкоди "
98.4 "Різниця між сумою, підлягає стягненню з винних осіб, і балансовою вартістю щодо недостач цінностей "
Різниця між сумою, що підлягає стягненню з винних осіб (ціна можливої вЂ‹вЂ‹реалізації відсутнього об'єкту), і залишковою вартістю об'єкта
Віднесення різниці на доходи організації - у міру відшкодування матеріального збитку
98.4 "Різниця між сумою, підлягає стягненню з винних осіб, і балансовою вартістю щодо недостач цінностей "
91.1 "Інші доходи"
Частка різниці в відшкодовуваною сумі збитку
Особа, винна у недостачі об'єкта, не встановлено
91.2 "Інші витрати"
94 "Нестачі і втрати від псування майна "
Залишкова вартість об'єкта
[22].
3. Інвентаризація та переоцінка основних засобів на прикладі ТОВ В«ЛісникВ»
У липні ТОВ В«ЛісникВ» придбало токарний верстат.
Силами підрядної організації ТОВ В«МонтажникВ» був здійснений його монтаж і пусконалагоджувальні роботи.
Вартість робіт склала 41 300 рублів (у тому числі ПДВ 18% - 6 300 рублів).
У серпні був підписаний акт прийому-передачі робіт.
У цьому ж місяці роботи були оплачені, а В«вхіднийВ» ПДВ прийнятий до відрахування. p> У тому ж місяці верстат був введений в експлуатацію.
Для нарахування амортизації у бухгалтерському та податковому обліку ТОВ В«ЛісникВ» обрало термін його корисного використання 85 місяців. Амортизація нараховується лінійним методом. Норма амортизації - 1,18% (1 : 85 місяців х 100%). p> У грудні в ході проведення інвентаризації з'ясувалося, що в результаті помилки вартість пусконалагоджувальних робіт віднесена в складу загальногосподарських витрат - в бухгалтерському обліку, і до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, - у податковому.
Однак, за правилами, чинними як у податковому, так і в бухгалтерському обліку, вартість таких робіт потрібно було включити в первісну вартість основного засобу.
За результатами інвентаризації необхідно внести наступні виправлення:
1. Врахувати в первісної вартості верстата вартість пусконалагоджувальних робіт - 35 000 рублів (41 300 рублів - 6300 рублів); ​​
2. До нарахувати амортизацію - 413 рублів (35 000 рублів х 1,18%) щомісячно починаючи з вересня;
3. Виправити дані податкового обліку інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією.
4. Крім того, необхідно виправити помилку, пов'язану з вирахуванням В«вхідногоВ» ПДВ з пусконалагоджувальних робіт.
Нагадаємо, що ПДВ за основними засобами, які вимагають монтажу, приймається до відрахування в місяці, в якому почала нараховуватися амортизація (пункт 5 статті 172 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ)). У нашому прикладі це вересень, тоді як вирахування був проведений в серпні.
У бухгалтерському обліку у грудні необхідно зробити такі проводки:
Кореспонденція рахунків
Сума, рублів
Зміст операції
Дебет
Кредит
26
60
35000
Відображено вартість пусконалагоджувальних робіт, помилково врахована у складі загальногосподарських витрат
08
60
35000
Вартість пусконалагоджувальних робіт врахована в складі необоротних активів
01
08
35000
Вартість пусконалагоджувальних робіт включена до первісної вартості верстата
26
02
1 239
Донараховано амортизація за вересень - Листопад 413 рублів х 3 місяці
У податковому обліку первісну вартість верстата, відображену в регістрі формування вартості основного засобу, потрібно збільшити на 35 000 рублей. А суму, відображену в регістрі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, - зменшити на ту ж величину.
Суму амортизації, відображену в регістрі нарахованої амортизації, необхідно збільшити на 1 239 рублів.
Крім того, слід здати уточнену декларацію з податку на прибуток і розрахунок з податку на майно за 9 місяців, а також уточнені декларації з ПДВ за серпень і вересень.
Якщо в результаті всіх перерахунків виникла недоїмка по податка...
