кількість таких учасників ЗЕД складає більше 40000 компаній. У митній службі Японії немає підрозділів митного контролю після випуску, але є відділи пост-аудиту. Це говорить про те, що контроль після випуску товарів у Японії заснований на оной формі - контроль з використанням методів аудиту.
У МС контроль після випуску товарів може включати всі форм митного контролю, встановлені ТК ТЗ. Відділами пост-аудиту митниці Японії збирається інформація з різних джерел про «контрольованих імпортерах» для оцінки їх ризику і підготовки до майбутніх аудиторським перевіркам. Джерела інформації для аналізу: дані митних декларацій; дані попередніх перевірок; комерційна інформація з різних звітів; інформація про порушення учасника ЗЕД.
Етапи проведення митного контролю із застосуванням методів аудиту: На першому етапі здійснюється автоматичне складання списку учасників ЗЕД, які підлягають аудиту в наступному місяці відповідно до класу ризику. Додатково в список включаються учасники ЗЕД, які потребують аудиті з певної причини, навіть якщо вони не відображаються в результаті (аналізу ризиків) або не є «контрольованими імпортерами».
На другому етапі згідно зібраної інформації розставляються пріоритети між учасниками ЗЕД, вказані в списку.
На третьому - складання плану аудиту. На початку місяця формується остаточний список учасників ЗЕД, яких збираються перевірити в наступному місяці і визначається вид аудиту (генеральний або спрощена), час проведення і розподіляється ділянку роботи. В ЄС наголошую, що кожен рік необхідно здійснювати «митний контроль після очищення» відносно хоча б 5% учасників ЗЕД [18].
У митних органах Угорщини з усього числа учасників ЗЕД, схильних митному аудиту після очищення (умовно 100%) 90% вибираються у відповідності з внутрішніми інформаційними базами і СУР (віднесені до учасників ЗЕД, які з високим ступенем імовірності здатні зробити митне правопорушення), 5% - учасники ЗЕД з середнім ризиком совершенние правопорушення, 5% - вибираються у випадковому порядку. Аудит відносно Уповноважених економічних операторів (проводиться досить рідко, оскільки відповідно в європейським законодавством уповноважені оператори віднесені до сумлінних учасників ЗЕД.
етап: попереднє повідомлення учасника ЗЕД. Етап попереднього повідомлення учасника ЗЕД полягає в інформуванні митними органами учасника ЗЕД про те, що він обраний для проведення митного контролю із застосуванням метод аудиту, а також запитується додаткова інформація. На цьому етапі імпортеру представлено право добровільно до початку митного аудиту подати до митного органу інформацію про скоєні ним правопорушення.
етап: проведення митного аудиту:
. Досліджується діяльність учасника ЗЕД через його профіль ризику: організаційна структура ризику: організаційна структура, обсяг імпорту, обсяг митних платежів, митна вартість і т.д.
. Перевіряється і оцінюється система внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку, особлива увага приділяється: системам процедури купівлі та продажу товарів, бухгалтерські книги учасника ЗЕД, комерційні рахунки, платіжні документи.
. Перевіряється достовірність заявленої митної вартості: вивчення документів, пов'язаних з операцією і підтвердження їхньої - справжності; порівняння договорів купівлі продажу, платіжних документів, інвойсів, - визначення умови поставки (визначення платежу, який має бути доданий і віднято к/з ціною товару); відстеження журналів обліку покупок, підтверджуючих - бухгалтерську документацію та інші документи, що підтверджують оплату вартості тарифів.
етап: завершення митного контролю. На даному етапі оформляється звіт, в якому фіксуються результати перевірок. Звіт відправляється учаснику ЗЕД та вищому органу для прийняття рішення. 6 етап: проведення оцінки дотримання і контроль виконання. Дані отримані після проведення митних перевірок мають бути основою для категорирования учасників ЗЕД [18].
Етапи алгоритму митного контролю з використанням методів аудиту в зарубіжних країнах відрізняються від сучасного алгоритму митної перевірки в Митному союзі. Крім того, митна перевірка не припускає використання методів, стандартів аудиторської діяльності Митні служби світу вже кілька років не використовують термін «митний контроль з використанням методів аудиту», широкого поширення набули терміни «митний аудит», «посттаможенний аудит», «аудит після очищення».
Згідно з європейською термінології, митний аудит - це діяльність, спрямована на запобігання та виявлення порушень митного законодавства з метою визначення суми недоїмки або надміру сплаченої суми [17, c. 71-72].
У Росії термін «аудит» означає незалежну перевірку бухгалтерської (фінансової...
