из йде в залік платежів по акцизу, і тільки якщо частина суми не буде зарахована, то її повертають платнику податків.
. 4 ПДВ
Податок на додану вартість (ПДВ) відноситься до числа федеральних податків. Платниками податку є:
організації;
індивідуальні підприємці;
особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.
Організації та ВП звільняються від ПДВ, якщо вони застосовують спеціальні режими оподаткування.
Організації та ВП мають право отримати звільнення від сплати ПДВ, подавши заяву до податкового органу. На це мають право ті платники податків, у яких виручка в сумі за три місяці не перевищує 2 млн. Рублів без урахування ПДВ.
Після отримання звільнення величину виручки продовжують контролювати, і якщо вона перевищить 2 млн. рублів, то право на звільнення втрачається. непрямий податок вартість акциз
Звільнення дається на 12 календарних місяців, протягом яких відмовитися від звільнення платник податків не може. Через 12 місяців або подається нова заява на звільнення від сплати ПДВ, або починає сплачуватися ПДВ.
Звільнення не можуть отримувати платники податків, що займаються підакцизними товарами.
До об'єктів оподаткування відносяться наступні операції:
Реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ.
Реалізація товарів (робіт, послуг) - це передача товарів іншій особі, виконання робіт або надання послуг на користь іншої особи на оплатній або безоплатній основах.
Якщо реалізація на оплатній основі, то податкова база - це отримана сума коштів (відразу або в майбутньому) або ринкова ціна отриманих товарів, робіт, послуг, якщо реалізація на основі бартеру.
Якщо реалізація - на безоплатній основі, то податкова база - це вартість відвантажених товарів, виконаних робіт або наданих послуг.
Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій.
Податкова база - це вартість використаних товарів.
Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.
Податкова база - це сума витрат на будівельно-монтажні роботи. Визначається за підсумками кожного податкового періоду, виходячи з фактичних витрат.
Ввезення товарів на митну територію РФ.
У митний орган подається декларація і сплачується ПДВ. Податкова база визначається за наступною формулою:
НБ=ТС + ТП + А, де:
ТС - митна вартість товару,
ТП - митні платежі (мита і збори),
А - сума акцизу, якщо товар підакцизний.
Здійснення ряду операцій на території РФ не підлягає обкладенню ПДВ, крім того, ввезення деяких товарів на територію РФ також звільняється від оподаткування. Всі операції, які підлягають оподаткуванню, можна умовно поділити на чотири групи: соціально значущі (реалізація медичних товарів/послуг, послуг дитячих дошкільних установ, послуг у сфері освіти і мистецтва); економічні (реалізація товарів, поміщених у митний режим магазину безмитної торгівлі, реалізація необроблених алмазів тощо); що не створюють доданої вартості (страхова діяльність, гральний бізнес тощо); пільговані (операції, здійснювані організаціями, які використовують працю інвалідів, релігійними організаціями тощо.).
Податкова база з ПДВ розраховується платником податку самостійно. При реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг), оподатковуваних за різними податковим ставкам, податкова база визначається окремо по кожній з цих груп товарів (робіт, послуг). При застосуванні однакових ставок податку податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, оподатковуваних за цією ставкою.
Податкова база визначається на дату відвантаження товару або виконання робіт/надання послуг або на дату їх оплати в залежності від того, що сталося раніше.
Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається, виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками по їх оплаті. Якщо дохід - в іноземній валюті, то він перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату визначення податкової бази.
Податкові ставки по ПДВ визначені в статті 164 НК:
