> Зміна точки беззбитковості складе за рахунок зміни:
а) суми постійних витрат Ккр (усл1) - Ккр0;
б) ціни реалізації продукції Ккр (усп2) - ККР (усл1);
в) змінних витрат Kкр (ycл3) - ККР (усл2).
Для підприємств з багато-номенклатурних виробництвом аналіз впливу факторів на беззбитковий обсяг продажів повинен враховувати і структурні зрушення в асортименті продукції. Облік впливу змін в асортименті продукції у вартісному вираженні проводиться за наступною формулою: Кp=пост /? (Yi * (цi - Зперi)/цi)=пост /? (Уi * (1 - Зперi/цi), (4.11)
де уi=кi * цi /? (кi * цi) - питома вага кожного виду продукції в загальній сумі виручки від реалізації;
Зпост - постійні витрати, руб.
Зперi - змінні витрати i-го виду продукції, руб.
цi - ціна i-го виду продукції, руб.
Аналіз впливу за факторами на зміну точки беззбитковості многономенклатурного підприємства проведемо за вихідними даними, акумульованим в таблиці 5.
Таблиця 5
Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на зміну точки беззбитковості многономенклатурного підприємства
ПоказателіПо плануФактіческіПостоянние витрати підприємства, тис.руб.30003600Удельние змінні витрати, тис.руб.Ізделіе А3032Ізделіе Б4036Ізделіе В3438Цена реалізації одиниці, тис.руб.Ізделіе А4442Ізделіе Б4846Ізделіе В4250Колічество реалізованої продукції, едініцІзделіе А7090Ізделіе Б11070Ізделіе В5070Удельний вага в загальній сумі виручкіІзделіе А0,270,35Ізделіе Б0,440,38Ізделіе В0,290,27
Bкp=пост /? (yi * (цi - Зперi)/цi)=пост /? (уi * (1 - Зперi/цi) (4.12)
. Визначимо рівень точки беззбитковості у вартісному вираженні складе за плановими даними (Вкр0):
. Визначимо рівень точки беззбитковості у вартісному вираженні за фактичними даними (Вкр1):
. Визначимо зміну точки беззбитковості (? Вкр):
? Вкр=Вкр1 - Вкр0=15601,84 - 13987,28=1614,56 тис. руб.
Розрахунок впливу за факторами проведемо способом ланцюгових підстановок в наступній послідовності.
. Визначимо вплив змін в обсязі реалізації та структурі продукції:
по продукції А:
Отже, вплив змін в обсязі і структурі по продукції А становить:
? В? УА=Вусл1 - Вкр0=12503,38 - 13987,28=- 1483,9 тис. руб.
по продукції Б:
Отже, вплив змін в обсязі і структурі по продукції Б:
? В? УБ=Вусл2 - Вусл1=13047,16 - 12503,38=543,78 тис. руб.
по продукції В:
Отже, вплив змін в обсязі і структурі по продукції В:
? В? УВ=Вусл3 - Вусл2=13266,97 - 13047,16=219,81 тис. руб.
Разом по фактору змін в обсязі і структурі продукції вплив на точку беззбитковості становить:
, 9 + 543,78 + 219,81=- 720,31 тис. руб.
. Розглянемо вплив фактора питомих змінних витрат на точку беззбитковості у вартісному вираженні.
по продукції А:
Вплив зміни питомих змінних витрат по продукції А одно:
? В? Зпер=Вусл4 - Вусл3=14271,01 - 13266,97=1004,04 тис. руб.
по продукції Б:
=
Вплив зміни питомих змінних витрат по продукції Б одно:
? В? ЗперБ=Вусл5 - Вусл4=10966,93 - 14271,01=- 3304,08 тис. руб.
по продукції В:
Вплив зміни питомих змінних витрат по продукції В одно:
? В? ЗперВ=Вусл6 - Вусл5=12104,80 - 10966,93=1137,88 тис. руб.
Разом по фактору зміни питомих змінних витрат вплив на точку беззбитковості становить:
, 04 + (- 3304,08) + 1137,88=- 1162,16 тис. руб.
. Розглянемо вплив фактора зміни ціни реалізації продукції.
по продукції А:
Отже, вплив зміни ціни реалізації продукції А одно:
? В? ЦА=Вусл7 - Вусл6=14702,45 - 12104,80=2597,65 тис. руб.
по продукції Б:
Отже, вплив зміни ціни реалізації продукції Б одно:
? В? цп=Вусл8 - Вусл7=15653,02 - 14702,45=950,57 тис. руб.
по продукції В:
=
Отже, вплив зміни ціни реалізації продукції В одно:
? В? ЦВ=Вусл9 - Вусл8=13001,53 - 15653,02=- 2651,49 тис. руб.
Разом по фактору зміни ціни реалізації вплив на точку беззбитковості одно:
, 65 + 950,57 + (- 2651,49)=896,73 тис. руб.
. Визначимо вплив зміни постійних витрат на зміну точки беззбитковості:
? В? Зпост=Вкр1 - Вусл9=15601,84 - 13001,53=2600,31 тис.руб.
Проведемо перевірку обчислень:
? Вкр=Вкр1 - Вкр0 =? В? УА +? У? УБ +? У? УВ +? У? Зпер +? У? ЗперБ +? У? ЗперВ +? У? ЦА...
