зань, Доводимо до бюджетних установ органами, виконуючими бюджет, установи уточнюють показники проектів кошторисів. Затверджений кошторис доходів і витрат є основним плановим документом для фінансування бюджетних установ.
З складанням кошторисів бюджетних установ вирішуються наступні завдання:
- забезпечення бюджетних установ державним фінансуванням;
- аналіз передбачуваних проектів витрат і звітів про використання коштів;
контроль за ефективним і економним витрачанням коштів.
Основна перевага складання кошторисів - простота і зрозумілість цього виду фінансового планування. «До недоліків кошторисів доходів і видатків можна віднести:
- Невизначеність обсягу і структури асигнувань, що виділяються на черговий фінансовий рік головним розпорядникам, розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів;
- Надання бюджетних коштів переважно на основі коригування (індексації) асигнувань минулих років;
Переважання зовнішнього контролю за відповідністю касових видатків плановим показникам;
Відсутність процедур оцінки результативності бюджетних витрат ».
Некомерційні організації інших (крім бюджетних установ) організаційно-правових форм можуть складати як кошторис доходів і витрат, так і баланс доходів і витрат. Зазвичай кошторис доходів і витрат складають фонди, громадські та релігійні організації; у решти фінансовий план формується у вигляді балансу доходів і витрат. Організаційно-правової та методичний аспекти фінансового планування в некомерційних організаціях інших (крім бюджетних установ) організаційно-правових форм в даний час максимально наближені до порядку, характерному для комерційних організацій.
Фінансове планування як процес складання фінансового плану проходить ряд основних етапів:
1. Аналіз виконання фінансового плану в попередніх і поточному планових періодах. На цьому етапі застосовується метод економічного аналізу, який дозволяє визначити ступінь виконання планових показників за минулий період шляхом порівняння їх з фактичними даними. В рамках фінансового планування застосовуються наступні в?? ди економічного аналізу:
· горизонтальний аналіз, в ході якого порівнюються поточні показники плану з показниками за минулий період, а також планові показники з фактичними;
· вертикальний аналіз, в результаті якого визначаються структура плану, частка окремих показників в підсумковому показнику та їх вплив на загальні результати;
· трендовий аналіз, проведений з метою виявлення тенденцій зміни динаміки фінансових показників шляхом порівняння планових або звітних показників за ряд років;
· факторний аналіз, який полягає у виявленні впливу окремих факторів на фінансові показники.
На даному етапі фінансового планування метод економічного аналізу дозволяє: «виявити фактори та причини, що вплинули на виконання планових завдань у попередніх та поточному роках, а також резерви зростання фінансових ресурсів; обгрунтувати основні параметри фінансового плану; визначити недоліки в роботі органів управління фінансами в ході упорядкування та виконання фінансових планів, підготувати пропозиції щодо їх усунення ».
2. Розрахунок планових показників - числових величин, що виражають конкретні завдання щодо формування та використання фінансових ресурсів. Планові показники діляться на затверджувані, тобто обов'язкові для всіх, і розрахункові, використовувані для обгрунтування і ув'язки планових завдань.
У практиці фінансового планування використовуються такі методи розрахунку показників фінансових планів:
· екстраполяція - полягає у визначенні фінансових показників на основі встановлення стійкої динаміки їх розвитку. Розрахунок показників плану проводиться на основі коригування досягнутого в базовому періоді рівня показників на відносно стійкий темп їх зростання. Цей метод зазвичай використовується як допоміжний засіб для первинних розрахунків, оскільки він має ряд недоліків: чи не орієнтує на виявлення додаткових резервів зростання, не сприяє ощадливому використанню коштів, так як планування ведеться від досягнутого рівня; не враховує зміни окремих факторів у планованому році в порівнянні з базовим для розрахунків періодом;
· індексний - передбачає широке використання системи різноманітних індексів при розрахунку планових фінансових показників. Його використання обумовлене розвитком ринкових відносин, особливо наявністю інфляційних процесів. В даний час застосовуються індекси динаміки економічних об'єктів (фізичних обсягів), рівня життя, зростання цін та інші. З них найб...
