">) контракт, укладений з іноземними або російськими особами;
) документи, що підтверджують факт виконання робіт (надання послуг).
.4 Податкові агенти з ПДВ
Згідно п.1 ст.24 НК РФ податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню податків в бюджетну систему Російської Федерації.
Згідно ст.161 НК РФ податковими агентами визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку в податкових органах, які набувають на території Російської Федерації товари (роботи, послуги) у зазначених у пункті 1 статті 161 НК РФ іноземних осіб. Податкові агенти зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити до бюджету відповідну суму податку незалежно від того, виконують вони обов'язки платника податку, пов'язані з обчисленням і сплатою податку, і інші обов'язки, встановлені главою 21 НК РФ.
Особа визнається податковим агентом з ПДВ, якщо:
) придбаває товари (роботи, послуги), місцем реалізації яких є територія РФ, в іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ );
) орендує, купує (отримує) федеральне майно, майно суб'єктів Російської Федерації і (або) муніципальне майно в органів державної влади і управління та (або) органів місцевого самоврядування або орендуєте вказане майно у казенних установ (п. 3 ст. 161 НК РФ);
) продає конфісковане майно, майно, що реалізовується за рішенням суду, безхазяйне цінності, скарби і скуплені цінності, а також цінності, які перейшли за правом спадкування державі. Виняток становить реалізація майна (майнових прав) боржників, визнаних банкрутами: у цьому випадку податковими агентами є покупці такого майна (майнових прав) (п. 4 ст. 161 НК РФ);
) набуває майно (майнові права) боржника, визнаного банкрутом відповідно до законодавства (п. 4.1 ст. 161 НК РФ);
) в якості посередника з участю в розрахунках реалізує товари (роботи, послуги, майнові права) іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
) є власником судна на 46-й календарний день після переходу до вас права власності (як до замовника будівництва судна), якщо до цієї дати ви не зареєстрували судно в Російському міжнародний реєстр суден (п. 6 ст. 161 НК РФ).
Слід особливо звернути увагу, що обов'язки податкового агента з ПДВ виконують і особи, які не є платниками ПДВ. Це платники податків, які застосовують спеціальні податкові режими або які не сплачують ПДВ на підставі статті 145 НК РФ.
8. План семінарського (практичного) заняття. Тема Податок на додану вартість у податковій системі РФ
Завдання:
. Іноземна організація зареєструвала постійне представництво на території Росії. Чи є дана організація платником ПДВ? Обгрунтувати точку зору на основі Податкового кодексу РФ.
. Російська організація створила відокремлений підрозділ на території сусідньої суб'єкта РФ. Чи стає дане відокремлений підрозділ платником ПДВ? Обгрунтувати точку зору на основі Податкового кодексу РФ.
. Індивідуальний підприємець має наступні показники діяльності: середньооблікова чисельність: 1 кв.- 20 чол; 2 кв.- 30 чол .; 3кв.- 25 чол .; 4 кв.- 23 чол .; виручка від реалізації - Jan.- 800 тис. Руб .; лютий - 1 100 тис. руб .; березень - 500 тис. руб .; квітень - 300 тис. руб .; травень - 600 тис. руб .; червень - 1050 тис. руб .; липень - 700 тис. руб. ; серпень - 1700 тис. руб. ; вересень - 1800 тис. руб. ; жовтень - 1300 тис. руб. ; листопад - +1950 тис. руб. ; грудень - 2000 тис. руб. Визначити можливість використання індивідуальним підприємцем звільнення від сплати ПДВ.
. Організація застосовує спрощену систему оподаткування. У січні поточного року уклала договір оренди приміщення, що знаходить у власності муніципального освіти. Визначити з'являється обов'язок по сплаті ПДВ, обгрунтувати рішення на основі Податкового кодексу РФ.
. Організація Фон надає послуги населенню і організаціям по установці пластикових вікон. У частині надання послуг населенню організація Фон переведена на ЕНВД, по решті діяльності податки сплачуються у загальновстановленому порядку.
Виручка, отримана при наданні послуг населенню склала:
у жовтні - 670 000 рублів;
у листопаді - 450 000 рублів;
в грудні - 200 000 рублів.
Виручка, отримана з надання послуг організаціям скла...
