податку на прибуток організацій
З метою стимулювання інвестиційної активності організацій в НК РФ передбачена підвищена амортизація. Однак якщо майно, до якого застосована амортизаційна премія, було реалізовано протягом п'яти років з моменту постановки на облік, то організація зобов'язана відновити на доходи раніше отриману премію. Оскільки дане обмеження, спрямоване проти зловживання платниками податків своїми правами, є обтяжливим для сумлінних організацій, Мінфін пропонує видозмінити цю норму таким чином. Необхідно, щоб суми зазначених капітальних видатків відновлювалися тільки в тому випадку, якщо основні засоби реалізовані особі, яка є взаємозалежним по відношенню до платника податків.
Мінфін пропонує відновлювати суми амортизаційної премії тільки в тому випадку, якщо основні засоби реалізовані особі, яка є взаємозалежним по відношенню до платника податків.
Цей захід дозволить зберегти механізм, що запобігає зловживання цієї податкової преференцією з боку недобросовісних платників податків, багаторазово застосовують зазначену премію до одних і тих же основних засобів при їх перепродажу між взаємозалежними особами. До речі, і в минулому році Мінфін ставив таке завдання, але втілення в життя вона не отримала і була перенесена на 2013
Практично щороку в НК РФ уточнюється порядок оподаткування при операціях з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод, а також інших фінансових операціях. Пов'язано це з поглибленням інтеграції російського та світового фінансового ринків, а також з виникненням на ринку нових фінансових інструментів. Законом N 97-ФЗ вирішено ряд проблем з оподаткування операцій з єврооблігаціями російських емітентів, депозитарними розписками, а також при отриманні та виплаті дивідендів.
Як показала практика, введена 01.01.2011 антикризова міра, спрямована на збільшення чистих активів акціонерами або учасниками організацій, виявилася надмірною. Фактично дана норма дозволяє комерційним організаціям отримувати від своїх акціонерів або учасників будь-яке майно без податкових наслідків, що створює можливості уникнення оподаткування. НК РФ формально легалізує дарування між комерційними організаціями, що суперечить ст. 575 ГК РФ і суті підприємницької діяльності. За таких обставин Мінфін наполягає на виключенні з НК РФ пп. 3.4 п. 1 ст. 251 в частині звільнення від оподаткування майна, майнових чи немайнових прав, які передані акціонерами (учасниками) для формування чистих активів організації.
Мінфін пропонує уточнити порядок податкового обліку мобілізаційних витрат. Відповідно до пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ до складу позареалізаційних витрат включаються у вигляді що не підлягають компенсації з бюджету витрати на проведення робіт з мобілізаційної підготовки, включаючи витрати на утримання потужностей та об'єктів, завантажених (використовуваних) частково, але необхідних для виконання мобілізаційного плану. Однак, як показала практика, платники податків включають у позареалізаційні витрати в тому числі і ті витрати, які з економічної точки повинні збільшувати первісну вартість основних засобів, що використовуються в основній виробничій діяльності.
Мінфін пропонує звузити сферу застосування підвищувального коефіцієнта амортизації.
Встановлено, що платники податків зловживають правом на застосування підвищувального коефіцієнта амортизації і включають до складу основних засобів, що амортизуються із застосуванням спеціального коефіцієнта, не тільки ті кошти, які знаходяться в безпосередньому контакті з агресивним середовищем, а й будь-які основні кошти, що знаходяться на території небезпечного виробничого об'єкта. Іншими словами, фактично будь-яку будівлю, будівля, споруда і знаходиться в них майно, соответств?? ющее критерієм основного засобу, перебувають в агресивному середовищі, що дозволяє застосовувати при амортизації таких основних засобів спеціальний підвищувальний коефіцієнт 2.
У середньостроковій перспективі в податкове законодавство будуть внесені зміни, спрямовані на можливість обліку витрат, понесених однією російською організацією при створенні або придбанні нематеріальних активів, придбанні послуг, результати яких використовуються в діяльності групи організацій, при визначенні податкової бази з податку на прибуток організацій другої взаємозалежної з нею організацією. Цю можливість передбачається реалізувати через надання платникам податку на прибуток організацій при дотриманні певних умов права укладати угоди про розподіл витрат, що встановлюють основні принципи такого розподілу.
2.3 Приклад розрахунку податку на прибуток
З 1 січня 2009 р базова ставка податку на прибуток складає 20%. Вона складається з двох частин: федеральної - 2,5%, р...
