у територію Російської Федерації. Платники податків при такій системі оподаткування є платниками страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Таблиця 1.3
Умови застосування спрощеної системи оподаткування (ССО)
Умови застосування УСНПо підсумками дев'яти місяців року, в якому подано заяви про перехід чи застосуванні УСН, доходи підприємства не перевищують 45 млн. руб.Остаточная вартість основних засобів не перевищує 100 млн. руб.Средняя чисельність працівників не перевищує 100 человекОрганізація, яка бажає застосовувати УСН не має філій, представітельствДоля участі сторонніх організацій у статутному капіталі не перевищує 25%
Для організацій і підприємців, які застосовують УСН, зберігається діючий порядок ведення касових операцій та порядок надання статистичної звітності. В даний час ведення касових операцій регулюється Інструкцією Центрального Банку Російської Федерації.
Застосовувати ССО не мають права організації та індивідуальні підприємці, які по вигляду займається діяльністю, потрапляють в такі категорії: банки; страховики; недержавні пенсійні фонди; інвестиційні фонди; професійні учасники ринку цінних паперів; ломбарди, виробники підакцизних товарів, а також займаються видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;- Займаються гральним бізнесом;- Нотаріуси, які займаються приватною практикою.
Платники податків, які застосовують УСН, зобов'язані вести податковий облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку, на підставі Книги обліку доходів і витрат.
Форма Книги доходів і витрат, а також порядок відображення в ній господарських операцій затверджується наказом Міністерства Російської Федерації з податків і зборів при узгодженні з Міністерством фінансів.
Об'єкт оподаткування, податкова база, ставки податку. Податковий кодекс РФ визначає два об'єкта оподаткування:
) доходи;
) доходи, зменшені на величину витрат.
При цьому вибір залишається за платником податків і не може бути змінений протягом усього терміну застосування УСН. Податковою базою визнається грошове вираження доходів і грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.
Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, зобов'язані використовувати тільки касовий метод обліку доходів і витрат.
Податкові ставки:
% - об'єкт оподаткування доходи;
% - об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат.
Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставленийий дохід (ЕНВД) вводиться в дію законами суб'єктів РФ, застосовується поряд із загальною системою оподаткування і поширюється тільки на певні види діяльності (346.26 НК РФ).
Податки, які замінює ЕНВД:
ЕСН (відносно виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з діяльністю, оподатковуваної ЕНВД)
податок на прибуток організацій (у частині прибутку, отриманого від діяльності, оподатковуваної ЕНВД)
податок на майно організацій (щодо майна, використовуваного для діяльності, оподатковуваної ЕНВД)
Організації не визнаються платниками податків ПДВ, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ.
2.2 Обов'язкові види обліку та звітності
1. Облік показників по іншим податкам, зборам і внесках 2. Облік показників по податках, які обчислюються у якості податкових агентів 3. Дотримання порядку ведення розрахункових та касових операцій та подання статистичної звітності.
У загальному порядку сплачуються: страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування; страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Облік показників для обчислення ЕНВД, ведеться окремо по кожному виду діяльності, оподатковуваної ЕНВД. Також роздільний облік ведеться відносно діяльності, що підлягає оподаткуванню ЕНВД, і діяльності, щодо якої платники податків сплачують податки відповідно до іншим режимом оподаткування.
Об'єкт оподаткування - поставлений дохід платника податків. Податкова база - величина поставлений дохід.
Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених за цей же період часу, але не більше ніж на 50%.
Таблиця 1.4. Умови застосування системи оподаткув...
