ання у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД).
Види підприємницької деятельностіФізіческій показательБазовая доходностьОказаніе побутових услугКолічество працівників, включаючи індивідуального предпрінімателя7500 руб.Оказаніе ветеринарних услугКолічество працівників, включаючи індивідуального предпрінімателя7500 руб.Оказаніе послуг з ремонту, миття та техобслуговування автотранспортних средствКолічество працівників, включаючи індивідуального предпрінімателя12000 руб.Оказаніе послуг зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянкахПлощадь стоянки (кв. м) 50 руб.Оказаніе автотранспортних послуг (не більше 20 автотранспортних засобів) Кількість автотранспортних средств6000 руб.Рознічная торгівля через об'єкти стаціонарної торгівлі (площа не більше 150 кв. м) Площа торгового залу в квадратних метрах1800 руб.Рознічная торгівля через об'єкти не стаціонарної торгової сетіТорговое место9000 руб.Развозная і розносна торгівля, здійснювана ІПКолічество работающіх500 руб.Услугі, що надаються в сфері громадського пітаніяКолічество працівників, площа залу не більше 150 кв. м4500 руб.Наружная реклама: 1) з автоматичною зміною зображення; 2) з будь-яким способом зображення; 3) на автобусах та інших транспортних средствахПлощадь інформаційного поля4000 руб. 3000 руб. 10000 руб.Гостінічние послуги (не більше 500 кв. М) Площа спального помещенія10000 руб.
В залежності від виду підприємницької діяльності та обраної системи оподаткування можуть виникати різні податкові зобов'язання.
Багато фахівців вважають, що для визначення більш вигідного режиму оподаткування необхідно порівняти показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів і віддати перевагу режиму з найменшою податковим навантаженням. Існують і інші фактори, що іноді вирішальний вплив на вибір режиму оподаткування. Основні з них представлені в табл. 1.5.
Таблиця 1.5. Показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів
ФакториОбщій режімУСН Ведення бухгалтерського учетаОбязательно в повному об'емеОбязательни ведення касових операцій і бух. облік основних засобів і нематеріальних активів; потрібно ведення бухгалтерського обліку для виплати дивідендів; Оформлення первинних документовОбязательно в повному об'емеОбязательно, якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням расходовВеденіе податкового учетаВ рамках бухгалтерського обліку - для всіх податків, окремий облік - для податку на прібильЕслі об'єктом обрані доходи, то облік тільки доходів; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік і доходів, і расходовНалоговая отчетностьОтчетность по всіх налогамОтчетность тільки за ЄП, ПДФО та внесків до ПФРДоходиДля всіх податків (в основному) - за методом нарахування; для ПДВ - як по відвантаженню, так і по оплатеТолько касовим методом; аванси включаються до складу доходовРасходиВ бухгалтерському обліку - на підставі ПБУ 10/99; у податковому обліку - згідно главі 25 НК РФ; витрати визначаються методом начісленіяЕслі об'єктом обрані доходи, то ведення бухгалтерського обліку необов'язково; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік витрат ведеться згідно зі ст. 346.16 НК РФ; витрати визначаються касовим методомВозможность бути платником НДСАктуально, якщо клієнт не працює з населенням; неактуально при реалізації товарів населеніюНеактуально при реалізації товарів (робіт, послуг) населенню і клієнтові, який працює з населенням і по УСНВисока частка витрат на оплату праці в загальному обсязі затратУвелічівается розмір ПДВ, що сплачується до бюджету; висока частка ЕСНВозможно зменшення оплати ЄП (до 50%) через збільшення частки внесків до ПФРПособіе з тимчасової нетрудоспособностіПо встановленим нормам виплачується з коштів роботодавця та ФСС РФ; Якщо об'єктом обрані доходи, то ЄП може бути зменшений без обмежень на розмір виплаченої допомоги, що перевищує 1 МРОТПорядок включення до складу витрат вартості основних засобів (ОС) Шляхом нарахування амортизації: - бухгалтерському обліку - згідно з ПБО 6/01;-в податковому обліку - згідно ст. 258 НК РФРасходи зменшують базу оподаткування в момент їх введення в експлуатацію, крім придбаних до переходу на ССО; Реалізація ОС, придбаних після переходу на ССО, до закінчення 3 летНегатівних наслідків не влечетНеобходімо перерахувати податкову базу і додатково заплатити податки і пеніУбиток, отриманий до переходу на УСНУменьшает базу оподаткування з податку на прибутковість зменшує базу оподаткування з ЕННДС по здобувається товарамПрінімается до відрахування НДСПрі обчисленні ЄП включається до складу витрат
У табл. 1.6. наведено результати аналізу відмінностей в оподаткуванні за загальною системою оподаткування і ЕНВД.
Таблиця 1.6. Аналіз відмінностей в оподаткуванні
Загальна система налогообложен...
