Довгострокові зобов'язання за позиками і кредітам274Прочіе довгострокові зобов'язання-Короткострокові зобов'язання за позиками і кредитами-Кредиторська задолженность33 443Задолженность учасникам по виплаті доходів-Резерви майбутніх витрат-Інші короткострокові обязательства1 680Ітого пасиви, що приймаються до расчету35 397
Вартість чистих активів =разом активи, прийняті розрахуватися - разом пасиви, що приймаються до расчету60 360 - 35397 =24963
Розрахуємо податкове навантаження ВАТ «Теплоізоляція» з урахуванням чистих активів:
НБ=(сума всіх податків/чисті активи)/(чистий прибуток/чисті активи)=(28 071,12/24963)/(2955/24963)=9,3
Висновок: за результатами розрахунків частка податків в чистих активах перевищує частку чистого прибутку в чистих активах більш ніж у 9 разів, податковий тягар високе і, отже, необхідна оптимізація.
Методика Е. А. Кірова
Для розрахунку податкового навантаження необхідні наступні економічні показники:
Таблиця 9
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Новостворена вартість (ВСС) 98 519,4Налоговие платежі (НП) 28 071,12Соціальние відрахування (СО) +7067, 25
За формулою, запропонованої в даній методиці, обчислимо відносну податкове навантаження:
Д н=((НП + СО)/ВСС) * 100%=((28 071,12 + 7067, 25)/98 519,4) * 100%= 35,7% .
Висновок: в результаті розрахунків за даною методикою був врахований такий показник, як новостворена вартість. Показник податкового навантаження в даному випадку характеризує частку податкових зобов'язань у новоствореній вартості (35,7%).
Методика М. І. Литвина
Доповнимо розрахунки податкового навантаження за методикою М.І.Літвіна. Ця методика пов'язує показник податкового навантаження з числом податків та інших обов'язкових платежів. Для розрахунку податкового навантаження нам необхідні наступні економічні показники, що характеризують діяльність ВАТ «Теплоізоляція»:
Таблиця 5
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Виручка (В) 123 383НДС з урахуванням податкового вичета19 733,94Затрати з реалізації (З) 13 750ЕСН і відрахування на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних заболеваній7 067,25Налог на майно (НИ) 108,93Среднегодовая вартість майна (СІ среднегод) 4 951,5
Перетворимо формулу М.І.Літвіна з урахуванням даних прикладу і визначимо податкове навантаження ВАТ «Теплоізоляція»:
Т=(ПДВ/В + ЄСП/З + НІ/СІ среднегод) * 100%=(19 733,94/123 383+ 7 067,25/13 750+ 108,93/4 951,5) * 100%= 73,6%.
Висновок: Сумарна податкове навантаження становить 73,6% - оптимізація потрібно.
Методика Т. К. Островенко
З метою деталізації розрахунків скористаємося методикою Т. К. Островенко.
Дана методика не обмежена одним показником, що характеризує тяжкість податкового тягаря, а пропонує цілу систему показників.
Для роботи за цією методикою нам необхідні наступні показники ВАТ «Теплоізоляція» за 2006 рік:
Таблиця 6
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Виручка (В р) 123 383Затрати (С р) 13 750Валовая прибуток (П) 29 153Чістая прибуток (ПП) 2 955Чісленность працівників (ЧР ) 98Налоговие витрати (НІ), у тому числі: 28 071,12НДС з урахуванням податкового вичета19 733, 94Налог на імущество108,93Налог на прібиль1 161ЕСН і відрахування на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних заболеваній7 067,25Среднегодовая валюта балансу (ВБ среднегод) 46 389Среднегодовая величина власного капіталу (СК среднегод) 24545
За формулами, запропонованим Т. К. Островенко, розрахуємо узагальнюючі показники. Розрахунки зведемо в таблицю:
Таблиця 7
Податкове навантаження на виручку (НБ д) 0,23Налоговая навантаження на фінансові ресурси (НБ ф) 0,6Налоговая навантаження на СК (НБ ск) 1,1Налоговая навантаження на валовий прибуток (НБ п) 0, 96Налоговая навантаження з розрахунку на одну людину (НБ раб) 286,44
Податкове навантаження на виручку (НБ д) = НІ/В=28 071,12/123383=
0,23
Податкове навантаження на фінансові ресурси (НБ ф) = НІ/ВБ среднегод=
28 071,12/46389=0,6
Податкове навантаження на СК (НБ ск) = НІ/СК среднегод=28 071,12/24545=
...
