ньорічна величина власного капіталу=(рядок 1300 в бух.баланса на початок звітного року + рядок 1300 в бух.баланса)/2=(23458 + 25632)/2=24545 тис. руб.
Методика Департаменту податкової політики Мінфін РФ
Для визначення податкового навантаження за даною методикою необхідні наступні економічні показники:
Таблиця 4
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Виручка (В заг) 123 383Общая сума податків (Н заг) 28 071,12
Податкове навантаження визначається за формулою:
НБ=(Н заг/В заг) * 100%
НБ=(28 071,12/123383) * 100%= 22,75%
Висновок: частка податкових зобов'язань ВАТ «Теплоізоляція» у виручці становить 22,75%, тобто близько 23% від виручки підприємство віддає на податкові відрахування.
Методика М. Крейниной
Для отримання додаткової інформації про тяжкість податкового тягаря скористаємося методикою М. Крейниной. Для цього необхідні наступні економічні показники:
Таблиця 5
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Виручка (В) 123 383Затрати за вирахуванням непрямих податків (С р) 91 755Фактіческая прибуток, що залишається після сплати всіх податків (П ч) 2 955
Витрати за вирахуванням непрямих податків (Ср) = С/с (рядок 2120 у звіті про ін. і уб.) - ПДВ по придбаних цінностей ( Запаси * 18%)=94230 - 2475=91755 тис. руб.
Фактичний прибуток, що залишається після сплати всіх податків (П ч)=рядок 2400 у звіті про ін. і уб.
НБ=(В - С р - П ч)/(В - С р) * 100%
НБ=(123383 - 91755 - 2955)/(123383 - 91755) * 100%= 90,66%
Висновок: розрахунок податкового навантаження показав, що сукупні податкові зобов'язання ВАТ «Теплоізоляція» відрізняються від прибутку в 0,9 рази, тобто податковий тягар завищена і вимагає оптимізації.
Методика А. Кадушіна і Н. Михайлової
Введемо в розрахунки додаткові економічні показники і розрахуємо податкове навантаження.
Таблиця 6
ПоказательЗначеніе (тис. руб.) Виручка (В) 123 383Затрати на оплату праці з урахуванням ЕСН і відрахувань на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (ЗП) 7 067,25Амортізація (АМ) 11 307,6Матеріальние витрати (МЗ) 13 750Внереалізаціонние доходи (В д) 1 573Внереалізаціонние витрати (В р) 1 379Чістая прибуток (Ч п) 2 955Общая сума налогов28 071,12
Ці показники необхідні для розрахунку новоствореної вартості (ВСС), доданої вартості (ДВ) і структурних коефіцієнтів.
ВСС=В - МЗ - АМ + В д - В р=123383 - 13750 - 11 307,6 +1 573 - тисяча триста сімдесят дев'ять=98 519,4 тис.руб.
ДС=ВСС + АМ=98 519,4 + 11 307,6=109827 тис. руб.
За допомогою доданої вартості розрахуємо структурні коефіцієнти: К о, К зп, К ам:
Таблиця 7
КоефіціентиЗначенія К о (частка вартості у виручці) 0,89К зп (частка витрат на оплату праці) 0,28К ам (частка амор.отчісленіій в ДС) 0,1
К о=ДС/В=109827/123383=0,89
До зп=ЗП/ДС=7 067,25/109827=0,06
До ам=АМ/ДС=11 307,6/109827=0,1
Висновок: розрахунок структурних коефіцієнтів показав, що частка доданої вартості у виручці становить 89%, частка витрат на оплату праці з урахуванням єдиного соціального податку і відрахувань на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань в доданій вартості становить 6%, а частка амортизаційних відрахувань в доданій вартості - 10%
Для розрахунку податкової бази за цією методикою нам також необхідно розрахувати чисті активи ВАТ «Теплоізоляція», відповідно до наказу Міністерства фінансів Російської Федерації Федеральної Комісії з ринку цінних паперів від 29.01.2003 № 10н, 03-6/пз. Розрахунок чистих активів проведемо в таблиці:
Таблиця 8
Показово кінець року (тис. руб.) Активи Нематеріальні активи-Основні средства5 827Незавершенное будівництво-Прибуткові вкладення в матеріальні цінності-Довгострокові і короткострокові фінансові вложенія30Прочіе необоротні активи-Запаси13 750НДС по придбаним цінностям-Дебіторська задолженность27 875Денежние средства12 682Прочіе оборотні актіви196Ітого активи, прийняті до расчету60 360 Пасиви ...
