податковий кредит.
При цьому необхідно враховувати, що перша група пільг надається тільки деяким суб'єктам з усього переліку платників податків. Спосіб надання цих пільг може бути різним, включаючи вилучення, зниження ставок, встановлення пізнього строку сплати та ін. Для цих платників податків.
Решта три види податкових пільг за винятком випадків, коли вони надаються окремим суб'єктам, поширюються на всіх платників податків на рівних умовах. Так, наприклад, всі платники ПДВ, що реалізують продукти харчування, передбачені законодавством, будуть застосовувати знижену ставку податку - 10%.
Варто відзначити, що в першу чергу багато пільг дозволяють досягти максимального економічного ефекту
Також необхідно враховувати, що відповідно до п.2 ст.56 НК РФ використання пільг є правом платника податків. Тобто, в тих випадках, коли в силу економічних причин застосування пільгового механізму не бажано (податкові механізми в деяких випадках достатньо взаємопов'язані і можуть зробити істотний вплив на взаємини з партнерами), підприємство має право не користуватися пільгою.
Важливим критерієм ефективності оптимізації оподаткування шляхом застосування пільг є прийняття до уваги всіх, навіть самих незначних пільг, передбачених чинним податковим законодавством [3].
1.2.8 Метод зміни податкової юрисдикції
Базується на принципі податкового федералізму, що грунтується на виключному праві суб'єктів Російської Федерації самостійно і по своєму розумінню встановлювати ставки регіональних і місцевих податків, і пільгових режимів оподаткування певних територій РФ (Республіка Алтай, Республіка Інгушетія, Калінінградська область; Закриті Адміністративні Територіальні Освіти: м Саров, м Снежинск та ін.), встановлених федеральним законодавством. В цілому в Росії налічується близько двадцяти різних зон, де надаються податкові пільги на певних умовах. Наприклад, у Вільній економічній зоні Алтай ПДВ знижено на 15%, податок на прибуток на 11% порівняно з максимальною ставкою, податок на майно і місцеві податки скасовані повністю. Надходження до доходної частини бюджету Алтайського краю формуються за рахунок оплати всіма підприємствами права отримання офшорних пільг, а також за рахунок організаційних зборів. Найбільш поширені випадки перенесення збутових функцій підприємства в офшорні зони (наприклад, Торговий дім ПАЗ донедавна був резидентом Калмикії - однієї з зон пільгового режиму оподаткування), перереєстрації самих підприємств в цих офшорах: в основному використається малими і середніми торговими підприємствами (наприклад, більшість нижегородських компаній, що займаються оптовим продажем алкогольної продукції, зареєстровано в ЗАТО р Саров), а також організація самого виробничого процесу на території пільгового режиму оподаткування (наприклад, в ЗАТО р Трехгорний московським підприємцем побудований завод з виробництва поліпропіленових труб). Останній випадок найбільш кращий, бо дозволяє уникнути проблем, пов'язаних з пертурбаціями на політичному рівні і змінами в законодавстві, що обмежують пільговий порядок оподаткування підприємств, хоча і зареєстрованих у встановленому порядку на території офшорних зон, але здійснюють свою основну діяльність за її межами, тенденція яких простежується останнім часом все більш виразно [10].
1.2.9 Метод офшору
Офшор - це держава чи інша юридично відособлена територія, яка приваблює під свою податкову юрисдикцію підприємців зарубіжних країн за допомогою установлення максимально можливих податкових пільг.
Метод офшору розглядає цей термін ширше. Під методом офшору розуміється сукупність методів, що використовують у своїй основі перенесення об'єкта оподаткування під юрисдикцію більш м'якого режиму оподаткування. Можна виділити кілька способів перенесення об'єкта оподаткування.
. Метод територіального офшору. Даний метод полягає в перенесенні об'єкта оподаткування (окремих операцій, діяльності в цілому, майна і т.д.) на територію, що має більш пільговий режим оподаткування.
Відповідно до чинного податкового законодавства іноземні суб'єкти підприємницької діяльності, які не здійснюють підприємницької діяльності чи не мають майна на території Російської Федерації, не є платниками російських податків.
Таким чином, основною вимогою до закордонним офшорним компаніям є факт їх реєстрації поза територією РФ і відсутність діяльності на території РФ.
Чинне російське законодавство та законодавства більшості іноземних держав не забороняє громадянам РФ засновувати на території іноземних держав юридичні особи, здійснювати на території іноземної держави підприємницьку діяльність, володіти правом вл...
