робничих підрозділів. У даному бюджеті слід передбачити не тільки вартісні, а й кількісні показники, що стимулюють якість і своєчасність надаваних послуг.
Бюджет закупівель матеріальних ресурсів займає важливе місце в системі бюджетування, так як він пов'язаний зі значним витрачанням коштів і суттєво впливає на ефективність виробництва, особливо в матеріаломістких виробництвах.
Величина витрат на придбання сировини визначається виходячи з планованої програми виробництва та необхідних для цього матеріальних ресурсів з урахуванням перехідних запасів і створення необхідного резерву, беручи до уваги час доставки і технологічні особливості виробництва.
Структура бюджету закупівель включає не тільки вартість придбаних матеріалів, але й витрати з постачання, в які можуть включатися вартість транспортування, розвантаження, витрати по складуванню і зберіганню, витрати на відрядження, витрати на посередницькі послуги, пов'язані з придбанням матеріалів, митні збори, відсотки за банківський кредит, а також витрати служб постачання, що розділяються на змінну і постійну частини, пов'язані з обсягом закуповуваних ресурсів.
Бюджет адміністративних витрат складається для функціональних служб, що відносяться до адміністрації. Дані витрати бюджетуються на основі прийнятих планів і програм з урахуванням організаційної структури підприємства. Складність формування даного бюджету полягає в тому, що витрати з його статей важко прогнозуються зважаючи на їх різноманітності і залежності від різних факторів.
Більшість адміністративних витрат не піддаються стандартизації. При необхідності керівники функціональних підрозділів визначають виконавців, відповідальних за конкретні статті витрат. Вартісні показники адміністративного бюджету слід доповнювати іншими показниками, що оцінюють ефективність роботи кожного функціонального підрозділу, що входить до адміністративне управління.
Бюджет інвестицій (капіталовкладень) - один з найважливіших бюджетів, так як запорукою успішного функціонування підприємства в умовах жорсткої конкурентної боротьби стає ефективно проведена інвестиційна політика. Інвестиції здійснюються відповідно до довгостроковими планами організації по капітальних вкладеннях.
Бюджет поточних витрат і капітальних вкладень складається по кожному проекту інвестицій на період терміну його реалізації в розрізі ресурсів і функцій. Термін реалізації проекту може охоплювати кілька періодів операційного бюджету.
Бюджетрование капіталовкладень включає процес вибору оптимальних, альтернативних, довгострокових варіантів і можливостей щодо інвестування. При формуванні бюджетів передбачаються розрахунки тимчасового періоду, необхідного для повернення вкладених коштів, прибутку за проектом, чистої дисконтованої вартості грошових потоків, що генеруються за проектом, а також визначаються джерела фінансування капітальних вкладень.
Інвестиції можуть бюджетувати стосовно до категорій, класам, потребам, результатам і здійсненності протягом розрахункового періоду.
2.4 Фінансовий бюджет
Фінансовий бюджет складається для планування та управління фінансовими потоками. Його мета полягає в розробці прогнозованого балансу, який є результатом як фінансових, так і нефінансових операцій організації. Він складається з використанням даних плану прибутків і збитків, бюджету капітальних вкладень і прогнозу руху грошових коштів. Структура бюджету включає три частини: залишок грошових коштів на початок і кінець розрахункового періоду, очікувані надходження грошових коштів і майбутні платежі. Труднощі при складанні даного бюджету полягає в тому, що необхідно спрогнозувати реальні надходження грошових коштів від покупців, врахувати платежі і відстрочки виплат постачальникам, розрахувати податкові, фінансові та інші надходження і платежі. Результатом складання даного бюджету повинно стати виявлення прогнозованого залишку грошових коштів.
Значимість даного бюджету двоїста: з одного боку, розрахунковий залишок грошових коштів є необхідним елементом при складанні прогнозного балансу, з іншого боку, це інструмент управління фінансовими ресурсами, невід'ємна частина управлінської діяльності фінансового менеджера.
Завершальним етапом складання системи бюджетів є формування прогнозу бюджету прибутків і збитків і прогнозного балансу основної діяльності.
При складанні прогнозу прибутків і збитків зводяться воєдино показники витрат і виручки з інших бюджетів: дані про доходи беруться з бюджету продажів, а витрати - з відповідних бюджетів і групуються за статтями калькуляції або за економічними елементами.
Заключним кроком є ??складання прогнозного балан...
