операціями, безпосередньо виконуваних кредитною організацією. Баланс для публікації складається на основі балансу по рахунках другого порядку за формою, затвердженою Банком Росії.
Баланси та оборотні відомості підписуються після їх розгляду керівником кредитної організації, головним бухгалтером або - за їх дорученням - заступниками.
Відомість залишків по рахунках, відомість залишків розміщених (залучених) коштів підписуються після розгляду головним бухгалтером або - за його дорученням - заступником головного бухгалтера.
Суми, відображені за рахунками аналітичного обліку, повинні відповідати сумам, відбитим по рахунках синтетичного обліку. Це має досягатися стійким програмним забезпеченням, одночасним відображенням в ЕОМ, як сказано вище, операцій у взаємозалежних регістрах бухгалтерського обліку. p align="justify"> Перед підписанням балансу головний бухгалтер або - за його дорученням - працівник кредитної організації повинен звірити:
- відповідність залишків за рахунками другого порядку, відбитим у балансі, залишкам, показаним в оборотній відомості, відомості залишків по рахунках;
відповідність залишків за рахунками другого порядку, відбитим у відомості залишків по рахунках, залишкам, показаним у відомості залишків розміщених (залучених) коштів.
Про виробленої звірці робиться відповідний запис у балансі перед підписами посадових осіб. Якщо за дорученням головного бухгалтера звірку виробляв бухгалтерський працівник, то він візує напис про виробленої звірці. p align="justify"> При виявленні розбіжностей з'ясовуються причини і приймаються заходи до їх усунення. Якщо необхідно зробити виправні проводки, то вони робляться в установленому порядку. p align="justify"> Виправлення помилки здійснюється в момент її виявлення. Передрук матеріалів аналітичного і синтетичного обліку не допускається. p align="justify"> Прикінцевими оборотами є обороти по окремих рахунках і операціям, що проводяться в новому році, але підлягають обліку як обороти минув року.
Граничний термін вчинення заключних оборотів встановлюється Банком Росії. Головний бухгалтер кредитної організації має право встановлювати строк вчинення заключних оборотів тільки по внутрішньобанківських рахунках, не включаючи рахунки клієнтів, з таким розрахунком, щоб не затримати перерахування залишків централізованих рахунків і висилку річного звіту у встановлений строк з урахуванням вказівок Банку Росії з цього питання.
Виписки з особових рахунків по заключним оборотам прикладаються до виписок поточного року в якості розшифровки підсумків оборотів, що відносяться до минулого року.
За внутрішньобанківських рахунках заключні обороти можуть записуватися в особові рахунки минув року без відображення в особових рахунках нового року. У такому ж порядку в особових рахунках минув року можуть проводитися запису заключних оборотів по закриттю залишків транзитних рахунків. p align="justify"> На документах з заключним оборотам ставиться штамп або робиться напис "За заключним оборотам". Документи по заключним оборотам підбираються в окрему пачку, але брошуруються разом з документами даного дня за операціями нового року. p align="justify"> Звірка аналітичного обліку з синтетичним за оборотами проводиться окремо по заключним оборотам минулого року і за оборотами поточного року, а залишки звіряються у звичайному порядку.
У період проведення заключних оборотів, встановленого Банком Росії (з 1 січня по день закінчення заключних оборотів), у щоденній зворотному відомості по кожному рахунку другого порядку, за яким були проведені операції заключними оборотами, а також за підсумковими рядкам (за балансовими рахунками першого порядку, розділам, по активу і пасиву і по рядку "ВСЬОГО ОБОРОТОВ"), обороти показуються по двох окремих рядках, по першому рядку - обороти нового року, по другій - заключні обороти. У цьому випадку в графі 3 "Найменування розділів і рахунків балансу" щоденної зворотному відомості по першому рядку вказується найменування рахунку другого порядку, а по другому рядку - "ЗО" (заключні обороти). p align="justify"> Після закінчення заключних оборотів складається оборотна відомість по всіх заключним оборотам, а також оборотна відомість за рік і баланс на 1 січня з включенням заключних оборотів.
Проведення заключних оборотів
В· Списання суми перевищення розподілу прибутку над фактично отриманою сумою прибутку:
Дт 60319,10702,10701
Кт 70501
В· Списання суми переплати до бюджету податку на прибуток:
Дт 60302
Кт 70601
В·
