ів з певною періодичністю, нараховані відсотки підлягають відображенню в бухгалтер ському обліку відповідно до встановленої періодичністю подання бухгалтерських балансів. Нормативними актами Банку Росії можуть бути встановлені особливості у нарахуванні зобов'язань для окремих видів цінних паперів або виплат (відсоток, купон, дисконт). При нарахуванні зобов'язань має бути забезпечено щоденне нарахування в розрізі
державних реєстраційних номерів облігацій і випусків;
серій і номерів депозитних і ощадних сертифікатів;
кожного векселя.
Рахунки № 520 "Випущені облігації"
№ 521 "Випущені депозитні сертифікати"
№ 522 "Випущені ощадні сертифікати "
№ 523 "Випущені векселі і банківські акцепти "
Призначення рахунків: облік номінальної вартості випущених кредитною організацією боргових цінних паперів (боргових зобов'язань) за термінами обігу та/або погашення. Рахунки пасивні. p> Випущені банком боргові цінні папери з вичерпаним терміном обігу, переносяться на рахунки з обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання.
За кредитом рахунків проводиться номінальна вартість випущених кредитною організацією боргових цінних паперів при їх розміщенні в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, рахунком каси, банківськими рахунками клієнтів. Якщо боргові цінні папери розміщуються за ціною нижче їх номінальної вартості, то різниця між номінальною вартістю і фактичною ціною розміщення (Сума дисконту) відноситься в дебет рахунку з обліку дисконту по випущених цінних паперів.
За дебетом рахунків номінальна вартість випущених кредитною організацією цінних паперів списується:
при їх оплаті в день пред'явлення до закінчення строку обігу та/або встановленого строку погашення, у кореспонденції з кореспондентськими рахунками, банківськими рахунками клієнтів, рахунками вкладів (депозитів) фізичних осіб, рахунком каси (якщо власник є фізичною особою);
при прийнятті до дострокової оплаті, але несплаті в день пред'явлення в кореспонденції з рахунками з обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання;
при закінченні терміну обігу та/або встановленого строку погашення, в кореспонденції з рахунками обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання.
За дебетом рахунків обліку випущених облігацій та випущених векселів і банківських акцептів списується також сума дисконту в частині, що не виплачується при достроковому викупі цінного паперу, в кореспонденції з рахунком з обліку дисконту за випущеними цінних паперів, а в частині перевищує суму дисконту - з рахунком з обліку витрат або доходів.
Аналітичний облік ведеться:
за облігаціями в розрізі державних реєстраційних номерів і випусків;
за депозитними та ощадними сертифікатам в розрізі серій і номерів;
за векселями - за кожним векселем.
Рахунок № 524 "Зобов'язання за випущеними цінних паперів до виконання "
Призначення рахунку: облік зобов'язань кредитної організації, закріплених випущеними нею борговими цінними паперами: підлягають виконанню після закінчення строку обігу та/або встановленого строку погашення, прийнятими до дострокової оплаті, але не сплаченими у день пред'явлення (рахунки № № 52401-52406); підлягають виплаті за відсотками (купонах), після закінчення процентного (купонного) періоду за обращающимся облігаціями (рахунок № 52407). Рахунок пасивний. p> Випущені банком боргові цінні папери з вичерпаним терміном обігу та/або погашення переносяться на рахунки з обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання. Перенесення на дані рахунку здійснюється в кінці останнього робочого дня, що передує даті закінчення строку обігу та/або встановленого строку погашення цінного паперу, або датою черговий виплати по відсотках (купонах). Якщо термін обігу не визначений самою цінним папером, він визначається відповідно до чинного законодавства Російської Федерації з цінних паперів.
Пред'явлені до платежу векселя "В стільки-то часу від пред'явлення" переносяться на рахунки з обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання в кінці останнього робочого дня, що передує обумовленої дати погашення.
Якщо з якихось причин вексель "за пред'явленням" не сплачено на день пред'явлення, невиплачені суми в кінці дня підлягають перенесенню на рахунки з обліку зобов'язань по випущених цінних паперів до виконання. У такому ж порядку здійснюється перенесення зобов'язань за цінних паперів, прийнятим кредитною організацією до оплати, до закінчення строку обігу та/або встановленого строку погашення, але не оплаченими на день пред'явлення.
За умови оплати достроково пред'явлених (викуплених) цінних паперів у день пред'явлення, перенесення підлягають виплаті сум на рахунок № 524 може не здійснюватися. При цьому виплати за такими цінними паперів відобр...
