изначеності визнання доходу) чи з рахунком з обліку доходів (За відсутності невизначеності визнання доходу). p> За кредитом рахунків покупна вартість та нараховані процентні доходи списуються:
при погашенні та реалізації векселя в кореспонденції з рахунком з обліку вибуття (реалізації) цінних паперів;
при непогашенні векселя в встановлений строк у кореспонденції з рахунками з обліку врахованих векселів, неоплачених в строк.
В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки:
Враховані векселі, відіслані на інкасо "- враховуються прості і переказні векселі, придбані (враховані) кредитною організацією, які відіслані нею на інкасо в інші кредитні організації для пред'явлення до платежу;
Враховані векселі, що не акцептовані платником "- враховуються переказні векселі, придбані (враховані) кредитної організацією, яка не акцептовані платником;
Враховані векселі, відіслані для отримання акцепту "- враховуються переказні векселі, придбані (враховані) кредитною організацією, що не акцептовані платником, які відіслані кредитної організацією для отримання акцепту в інші кредитні організації;
Враховані векселі-враховуються прості і акцептовані переказні векселі, що знаходяться в портфелі кредитної організації, НЕ відіслані на інкасо.
Нарахований процентний дохід- враховується процентний дохід, нарахований за врахованими векселями.
Нарахований дисконт-враховується дисконт, нарахований за врахованими векселями.
Аналітичний облік ведеться по векселедавцям простих векселів та акцептантам перекладних векселів.
Рахунки № № 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 Враховані векселі, не оплачені в строк і опротестовані
Рахунки № № 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 Враховані векселі, не оплачені в строк і неопротестованих
Призначення рахунків: облік сум, підлягають оплаті за врахованими кредитною організацією векселям, не погашені в строк основним боржником, за якими здійснений протест векселя, тобто нотаріально посвідчено вимога платежу і його неотримання (рахунки № № 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), і за якими протест векселя не здійснений (рахунки № № 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Рахунки активні. p> За дебетом рахунків зараховуються суми, що підлягають оплаті по не сплаченим в строк векселями (включаючи нарахований процентний дохід), в кореспонденції з рахунками врахованих векселів за термінами погашення.
За кредитом рахунків списуються суми по неоплачених у строк векселями:
при погашенні та реалізації в кореспонденції з рахунком з обліку вибуття (реалізації) цінних бумаг;
при визнанні векселя безнадійним до стягнення в кореспонденції з рахунком з обліку процентного доходу за врахованими векселями (на суму не віднесену раніше на доходи); з рахунком з обліку резервів на можливі втрати; з рахунком з обліку витрат (при недостатності резерву).
Аналітичний облік ведеться по векселедавцям простих векселів та акцептантам перекладних векселів.
3. Облік та оформлення власних цінних паперів, що випускаються комерційними банками
Згідно Положенню про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ № 302-п від 26.03.2007
Рахунки цього підрозділу призначені для обліку: операцій, пов'язаних з випуском кредитною організацією боргових цінних паперів; зобов'язань, закріплених випущеними кредитною організацією цінними паперами; операцій, пов'язаних з погашенням цінних паперів та закріплених ними зобов'язань. Нараховані у період обігу процентних (купонних) боргових цінних паперів зобов'язання в бухгалтерському обліку відображаються не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього робочого дня звітного місяця. При нарахуванні зобов'язань по відсотках (купонами) в розрахунок приймається величина процентної ставки (у відсотках річних) і фактичне число календарних днів у році (365 або 366 днів відповідно). Якщо період обігу цінного паперу або відсотковий (купонний) період припадають на календарні роки з різною кількістю днів (365 або 366 днів відповідно), то нарахування відсотків за дні, що припадають на календарний рік до кількості днів 365, виробляється з розрахунку 365 календарних днів у році, а за дні, що припадають на календарний рік з кількістю днів 366, проводиться з розрахунку 366 календарних днів у році. Відсотки нараховуються за фактичну кількість календарних днів в періоді обігу цінного паперу або в процентному (купонному) періоді. У балансі за останній робочий день звітного місяця підлягають відображенню всі зобов'язання, нараховані за звітний місяць, в тому числі за решту неробочі дні, якщо останній робочий день місяця не збігається з його закінченням. При пред'явленні територіальною установою Банку Росії вимог про надання в оперативному порядку бухгалтерських баланс...
