договір купівлі-продажу.
2. Якщо виявлені непереборні дефекти, що виключають нормальну експлуатацію майна, лізингоодержувач зобов'язаний (в письмовій формі) поставити лізингодавця до відома, що дозволяє лізингодавцю вимагати заміни майна або оголосити постачальнику про розірвання договору купівлі-продажу.
3. Якщо лізингоодержувач не представив у нормативний термін акт приймання майна в експлуатацію або заявив про наявність недоліків, то майно вважається прийнятим.
Порядок розрахунків між лізингодавцем і постачальником обумовлюється в договорі купівлі-продажу на основі взаємної домовленістю.
Виконання договірних зобов'язань здійснюється в період використання предмета лізингу і включає:
• відображення лізингових операцій в бухгалтерському обліку;
• дії лізингоодержувача, пов'язані з експлуатацією майна;
• виплату лізингодавцю лізингових платежів;
• виплату лізингодавцем боргу організації, кредитувати придбання майна (якщо таке кредитування здійснювалося);
• сповіщення лізингової компанії про настанні страхового випадку щодо майна - предмета лізингу;
• реалізацію права лізингодавця на інспекцію з виконання договору лізингу та інших супутніх договорів, а також на фінансовий контроль за діяльністю лізингоодержувача, що відноситься до предмету лізингу.
По закінченні терміну договору лізингу подальше використання предмета лізингу оформляється документами. [9]
В В
Глава 2. Придбання основних засобів за договором лізингу: питання, пов'язані з відображенням операцій у бухгалтерському та податковому обліку
Для початку розглянемо податкові питання, які виникають, якщо виробниче підприємство уклало договір лізингу.
Податок на додану вартість
Суми ПДВ за лізинговими платежами приймаються до відрахування при дотриманні наступних умов (ст. 171 і 172 Податкового кодексу РФ) [10]:
- лізингодавець у податковому періоді фактично надав підприємству послуги за договором лізингу;
- підприємство відобразило зазначені послуги у бухгалтерському обліку (прийняло лізингові послуги на облік);
- лізингодавець надав підприємству рахунок-фактуру на надані в рамках договору лізингу послуги, відповідний вимогам, викладеним у статті 169 Податкового кодексу РФ.
Податок на прибуток
Предмет лізингу числиться на балансі лізингодавця або організації-лізингоодержувача за взаємною згодою [11].
Таким чином, порядок обліку лізингових платежів і майна для цілей оподаткування прибутку залежить від того, в якої зі сторін договору враховується предмет лізингу.
Якщо лізингове майно числиться на балансі лізингодавця, підприємство (лізингоодержувач) відносить до складу витрат для цілей податку на прибуток всю суму нарахованого лізингового платежу (Подп. 10 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ). p> Приклад 1
Підприємство набуває за договором лізингу виробничий верстат. Актив враховується на балансі лізингодавця. Загальна сума лізингових платежів (без урахування ПДВ) становить 300 000 руб. Сума щомісячного нарахованого лізингового платежу дорівнює 12 500 руб. (Без ПДВ). p> Таким чином, підприємство - лізингоодержувач щомісячно відносить до складу витрат поточного періоду зазначену суму в якості інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією. За весь термін дії договору лізингу підприємство визнає у складі витрат 300 000 руб.
Якщо лізингове майно враховується на балансі лізингоодержувача (підприємства), податковий облік дещо складніше.
Перш за все, необхідно включити отримане в лізинг майно у відповідну амортизаційну групу (п. 7 ст. 258 Податкового кодексу РФ). Вартість активу буде дорівнює витратам лізингодавця на його придбання та доведення до стану, придатного до використанню (п. 1 ст. 257 Податкового кодексу РФ).
Підприємство має право відносити до складу податкових витрат амортизацію за таким майну, нараховану лінійним або нелінійним методом із застосуванням підвищуючого коефіцієнта, але не вище 3.
Однак підвищуючий коефіцієнт не поширюється на лізингове майно, що відноситься до першої, другої та третьої амортизаційних групах, у випадку якщо амортизація за даними активами нараховується нелінійним методом (п. 7 ст. 259 Податкового кодексу РФ). [12]
Крім амортизації предмета лізингу організація - лізингоодержувач відносить до складу витрат з податку на прибуток нарахований за відповідний період лізинговий платіж за мінусом нарахованої на даний час амортизації предмета лізингу.
Витрати на В«спрощенціВ»
Незалежно від того, у кого на балансі враховується лізингове майно, підприємство, яке працює на В«спрощенціВ», має право врахувати у складі витрат:
- нараховані та сплачені лізингові платежі (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ);
- суму П...
