ь бути безготівкові перерахування грошей не за призначенням, наприклад переказ грошей підставним особам за виконані роботи або в порядку погашення заборгованості. У цьому разі зловживання з валютних банківським операціями поєднуються з фальсифікацією кредиторської заборгованості.
5. Узагальнення результатів контролю та використання в системі управління підприємства
Функціональність і якість фінансового контролю, так само як і загального, визначаються якістю використовуваних інструментів, тобто методів і прийомів, станом механізмів планування та контролю, а також якістю інформаційних систем, що забезпечують автоматизацію процесу планування та побудови аналітичних звітів.
Тести контролю являють собою перелік сукупності дій, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю та обліку. Тест засобів контролю наведений у Додатку.
Заключною стадією контролю фінансового стану є систематизація і групування результатів контролю, одержаних у процесі ревізії фінансово господарської діяльності підприємства.
У результаті проведеної перевірки на підприємстві ТОВ В«АфонВ» були отримані наступні результати.
Організація бухгалтерського обліку покладено на головного бухгалтера, який призначається керівником господарства. Він встановлює обов'язки для підлеглих йому робітників, разом з іншими робітниками бухгалтерії вони організують і ведуть бухгалтерський облік суспільства.
На підприємстві відкрито валютний розрахунковий рахунок у доларах США в МКБ м.Сімферополь. Валютний рахунок відкритий з метою здійснення розрахункових операцій з покупцями та замовниками в результаті експортних операцій з реалізації зерна.
Бухгалтерський облік операцій на валютному рахунку організований у ТОВ В«АфонВ» відповідно до чинним законодавством з питань обліку. Синтетичний облік валютних операцій по валютному рахунку ведеться на рахунку 312 В«Рахунки в банку в іноземній валюті ", аналітичний облік операцій на якому організується по кожному з відкритих у банках рахунків для зберігання коштів в іноземній валюті. Первинними документами з оформлення операцій на валютному рахунку є платіжні доручення, банківські виписки.
Всі записи в первинних документах, які використовуються в бухгалтерському обліку операцій по валютному рахунку, ведуться в національній та іноземній валютах паралельно.
Залишки грошових коштів підприємства на валютному рахунку відображаються в національній валюті України в сумах, визначених за офіційним курсом Національного банку Україна на дату здійснення операції в іноземній валюті, а при складанні звітності на останнє число звітного періоду. Одночасно операції в іноземній валюті відображаються у валюті розрахунків і платежів.
Аналітичний облік коштів на валютному рахунку ведеться по кожному з відкритих у банках рахунків іноземних валют.
Курсові різниці в бухгалтерському обліку та звітності відображаються у тому звітному періоді, до якого належить дата розрахунку або за який складається бухгалтерська звітність.
Курсові різниці в ТОВ В«АфонВ» відображаються на таких рахунках:
доходи від курсових різниць:
- 714 В«Дохід від операційної курсової різниціВ»
- 744 В«Дохід від неопераційної курсової різниціВ» рахунки витрат:
- 945 В«Втрати від операційної курсової різниці В».
Основний обсяг операцій з використанням валютних цінностей як один з обов'язкових етапів передбачає власне купівлю і продаж валюти.
На період до стабілізації ситуації на валютному ринку України 50% від надходжень до іноземній валюті на користь резидентів - юридичних осіб підлягає обов'язковому продажу через уповноважені банки на Українській міжбанківській валютній біржі.
Валютні кошти, зараховані на розподільчий рахунок, у бухгалтерському обліку підприємства відображаються записом за дебетом рахунка 312 В«Поточні рахунки в іноземній валюті В», субрахунок 3123В« Транзитний валютний рахунок В»у кореспонденції з кредитом рахунка 362 В«Розрахунки з іноземними покупцямиВ».
Перерахування банком валютних коштів з транзитного валютного рахунку на валютний рахунок підприємства відображається записом за дебетом рахунка 312, субрахунок 312І В«Валютний рахунок в країні В»і кредиту рахунку 312, субрахунок 312-3В« Транзитний валютний рахунок В».
При продажу валюти ТОВ В«АфонВ» подає банку доручення (заявку) встановленої форми. Валютні кошти, перераховані банком на рахунок УМВБ для продажу, в сумі, визначеної за курсом НБУ на дату здійснення операції, відображаються записом за дебетом рахунка 334 В«Грошові кошти в дорозі в іноземній валютіВ» і кредиту субрахунка 312-3 В«Транзитний валютний рахунокВ».
Отримана на рахунок підприємства національна валюта (гривня) зараховується в доход від реалізації іноземної валюти (за вирахуванням суми, утриманої банком як винагороду за надані послуги з продажу валюти на біржовом...
