008 році порівняно з попереднім роком збільшився на 17,96% за рахунок збільшення обсягу наданих послуг.
Збільшення транспортного податку в 2008 році на 27,32% відбулося внаслідок передачі в власність підприємства двох одиниць автотехніки.
У 2007 році підприємством було отримано збиток, тому податок на прибуток не сплачувався. А в 2008 році підприємство перенесло збиток отриманий у 2007 році, за рахунок чого податок на прибуток організацій не сплачувався. Даний факт є позитивним для підприємства з точки зору зменшення податкових платежів. Але разом з тим необхідно враховувати, що це приверне увагу податкових органів і в Найближчим час вони можуть провести виїзну податкову перевірку підприємства.
Показник податкового навантаження підприємства має важливе практичне значення і необхідний при проведенні заходів з оптимізації оподаткування. Його зниження є критерієм успішності даних заходів.
Для розрахунку податкової навантаження підприємства застосовуються різні методики. Їх розгляд було наведено в першій частині даної роботи. Різниця даних методик в тому, які показники беруться для розрахунку (прибуток, виручка, додана вартість та ін.) Ми зупинимося на двох з них. Де в якості показників вибираються прибуток (Розрахункова) і додана вартість. Так як вони найбільш точно відображають податкове навантаження на підприємство.
Для аналізу податкової навантаження нам необхідні наступні дані: суми, сплачуваних податків і фінансові показники підприємства. Дані про податки були наведені вище в таблиці 1. Фінансові показники діяльності підприємства взяті з первинної бухгалтерської документації і представлені в таблиці 2:
В
Таблиця 2 - Фінансові показники діяльності підприємства, руб.
Показник
2007
2008
1. Фонд оплати праці
3306892
3611367
2. Амортизація основних засобів
454634
436458
3. Чистий прибуток
-1820150
-927954
На підставі даних, наведених у таблиці 2, проведемо розрахунок податкового навантаження на додану вартість і прибуток (розрахункову).
Додана вартість показує вартість створену на підприємстві. Вона розраховується за формулою 1:
ДС = АОС + ФОП + ЕСН + НП ДС + ПП (1)
де ДВ - додана вартість;
АОС - амортизація основних засобів;
ФОП - фонд оплати праці;
ЄСП - єдиний соціальний податок;
НП ДС - податки, сплачувані з доданої вартості;
ЧП - чистий прибуток.
Зробивши розрахунки по формулою (2.1) отримуємо:
ДС 2007 = 454634 +3306892 +769534 +847916-1820150 = 3558826 руб.;
ДС 2008 = 436458 +3611367 +823159 +1014206-927954 = 4957236 руб.
Податкове навантаження на додану вартість, створену на підприємстві розраховується за формулою (2):
Нндс = (ЄСП + НП ДС )/ДС * 100% (2)
де Нндс - податкова навантаження на додану вартість;
ЄСП - єдиний соціальний податок;
НП ДС - податки, сплачувані з доданої вартості;
ДС - додана вартість.
Зробимо розрахунок податкового навантаження за формулою (2):
Нндс 2007 = (769534 +847916)/3558826 * 100% = 45,44%;
Нндс 2008 = (823159 +1014206)/4957236 * 100% = 37,06%. p> Проаналізувавши дані про податкове навантаження на додану вартість, можна зробити висновок про те що податкове навантаження за 2007 рік вище норми, а в 2008 році перебувати на її кордоні. При цьому оптимальне значення показника 35-40%. У 2008 році відбулося зниження податкового навантаження за рахунок значного збільшення доданої вартості.
Альтернативний розрахунок податкового навантаження на додану вартість створену на підприємстві можна справити, використовуючи мультипликативную методику розрахунку податкового навантаження на підприємство. Вона припускає аналогічний розрахунок доданої вартості, тому можна буде використовувати дані, отримані з розрахунку за формулою (1).
За даною методикою пропонується використовувати для розрахунку податкового навантаження наступну формулу (3):
Нндс = (1-Нп) * Нндс/(1 + Нндс) + Нндфл * Кфот + ((1-Нп) * Несн-Нп) * Кфот + + (1-Нп) * (Ні * (1/Ко-1 + Каос * (nm))) + Нп-Нп * (Каос + Крп) (3)
де Нндс - податкова навантаження на додану вартість;
Нп - ставка податку на прибуток;
Нндс - ставка податку на додану вартість;
Нндфл - ставка податку на доходи фізичних осіб;
Кфот - коефіцієнт, показує пи...
