тому вагу витрат на оплату праці в доданій вартості;
Несн - ставка єдиного соціального податку;
Ні - ставка податку на майно організацій;
Ко - коефіцієнт, показує питому вагу доданої вартості у виручці-нетто;
Каос - коефіцієнт, показує питому вагу амортизаційних відрахувань в доданій вартості;
n - Середній термін корисного використання амортизується майна;
m - Середній термін фактичного використання амортизується майна;
Крп - коефіцієнт, показує питому вагу інших витрат у доданої вартості.
Наведемо необхідні формули для розрахунку коефіцієнтів Ко, Каос, Кфот і Крп.
Коефіцієнт, показує питому вагу доданої вартості у виручці-нетто розраховується за формулою (4):
Ко = ДС/Вн (4)
де Ко - коефіцієнт, показує питому вагу доданої вартості у виручці-нетто;
ДС - додана вартість;
Вн - виручка-нетто, тобто виручка підприємства за мінусом податку на додану вартість.
Для розрахунку коефіцієнта, що показує питому вагу амортизаційних відрахувань в доданої вартості, використовується формула (5):
Каос = АОС/ДС (5)
де Каос - коефіцієнт, показує питому вагу амортизаційних відрахувань в доданій вартості;
АОС - амортизація основних засобів;
ДС - додана вартість.
Коефіцієнт, показує питому вагу витрат на оплату праці в доданій вартості розраховується за формулою (6):
Кфот = ФОП/ДС (6)
де Кфот - коефіцієнт, показує питому вагу витрат на оплату праці в доданій вартості;
ФОП - фонд оплати праці;
ДС - додана вартість.
За формулою (7) здійснюється розрахунок коефіцієнта, що показує питому вагу інших витрат в доданій вартості:
Крп = РП/ДС (7)
де Крп - коефіцієнт, показує питому вагу інших витрат у доданої вартості;
РП - інші витрати організації, що визначаються відповідно до глави 25 Податкового кодексу РФ.
Дані необхідні для розрахунків за формулами (3) - (7) наводяться в таблиці 3.
Зробимо розрахунки коефіцієнтів Ко, Каос, Кфот і Крп за формулами (4) - (7):
Ко 2007 = 3558826/7623000 = 0,4669;
Таблиця 3 Показники, використовувані для мультиплікативного розрахунку податкового навантаження
Показник
2007
2008
1. Фонд оплати праці, руб. /Td>
3306892
3611367
2. Амортизація основних засобів, руб. /Td>
454634
436458
3. Додана вартість, руб. /Td>
3558826
4957236
4. Виручка-нетто, руб. /Td>
7623000
8058000
5. Інші витрати, руб. /Td>
391471
644441
6. Середній термін корисного використання майна, що амортизується, років
10
10
7. Середній термін фактичного використання майна, що амортизується, років
1
2
Ко 2008 = 4957236/8058000 = 0,6152;
Каос 2007 = 454634/3558826 = 0,1277;
Каос 2008 = 436458/4957236 = 0,088;
Кфот 2007 = 3306892/3558826 = 0,9292;
Кфот 2008 = 3611367/4957236 = 0,7285;
Крп 2007 = 391471/3558826 = 0,11;
Крп 2008 = 644441/4957236 = 0,13;
Для зручності ставки податків, застосовувані у формулі (3) виділимо в окрему таблицю 4, так як вони не змінювалися за аналізований період, вони використовуються для 2007 і 2008 років:
Таблиця 4 - Ставки податків, що сплачуються підприємством за аналізований період
Податок
Ставка податку
Податок на прибуток організацій
0,24
Податок на додану вартість
0,18
Податок на доходи фізичних осіб
0,13
Єдиний соціальний податок
0,26
Податок на майно організацій
0,022
<...
