ю системи законодавчо установлених податків і зборів та інших обов'язкових платежів, обчислення, сплата та контроль за надходженням яких здійснюються за єдиною методологією оподаткування, розробленої в даному суспільстві.
Світова практика організації податкових систем показуємо, що існують такі варіанти їх побудови:
- розмежування податкових джерел за бюджетними рівнями;
- система пайової участі бюджетних ланок у використанні податків;
- система рівних прав оподаткування. Класифікаційні ознаки дозволяють дати загальну характеристику податкової системи, що діє в даній країні.
Більш докладно податкову систему можна охарактеризувати на основі аналізу економічних, правових, соціальних, політичних чинників.
До економічних факторів, що характеризують податкову систему, можна віднести наступні показники: повна ставка оподаткування (ставка сукупного податку); податкове навантаження; співвідношення між прямими і непрямими податками; співвідношення між податками та обсягами внутрішньої і зовнішньої торгівлі.
Повна ставка оподаткування (ПСН) - показник, розроблений Міжнародним центром порівняльних досліджень проблем оподаткування; призначений для вимірювання податкового навантаження. Розраховується ПСН як відношення загальної суми податкових платежів до величини доданої вартості, отриманого товариством в процесі виробництва і реалізації товарів, робіт і послуг.
Розрахунки Міжнародного центру порівняльних досліджень проблем оподаткування показують, що розмір ПСН в Росії майже за всі роки після впровадження нової податкової системи перевищує рівень В«податкової пастки В»- 40% (коли інвестування виробництва стає невигідним) і коливається від 50 до 60%, що на 15-16 пунктів вище, ніж в економічно розвинених країнах.
Податковий тягар - це показник податкового навантаження на платника податків при даній податковій системі. Воно являє собою відношення загальної суми податкових платежів до валового внутрішнього продукту (ВВП), яке показує, яка частина виробленого суспільством продукту перерозподіляється за допомогою державного бюджету.
Співвідношення між прямими і непрямими податками. У менш розвинених країнах частка непрямих податків висока, так як механізм їх справляння та контролю більш простий, ніж механізм справляння та контролю прямих податків.
Структура податкових надходжень в Росії відрізняється від більшості розвинених країн тим, що тут, як ніде в світі, низька частка прямих податків у сукупних податкових надходженнях - нижче 40% і висока частка непрямих податків - більше 60%. Співвідношення між податками від внутрішньої і зовнішньої торгівлі - інший не менш важливий економічний показник, що характеризує податкову систему. Величина даного показника в країнах ОЕСР становить 12: 1, в Росії - приблизно 2:1. Поряд з економічними факторами для побудови податкової системи визначальне значення мають чинники політичного і правового характеру. До таких факторів можна віднести: розподіл господарських функцій між федеральним центром і місцевими органами влади; роль податків у системі доходів держави; контроль за діяльністю органів місцевого самоврядування з боку федерального центру.
2.2 Організаційні принципи російської податкової системи
Організаційні принципи - це вихідні положення, відповідно до яких здійснюються побудова і розвиток податкової системи. Світова практика свідчить, що існує безліч принципів, застосовуваних державами при будівництві податкових систем, і що кожна держава будує свою податкову систему з урахуванням специфіки, складаються в даному суспільстві умов. Тому в кожній окремо взятій країні при виборі системи організаційних принципів оподаткування повинен бути присутнім індивідуальний підхід. Система оподаткування Російської Федерації базується на вихідних положеннях - принципах, виділених у ст. 3 НК РФ В«Основні початку законодавства про податки і збориВ». p> 1. Принцип загальності оподаткування та принцип рівності прав платників податку. Відповідно до ст. 57 Конституції РФ кожна особа повинна сплачувати законно встановлені податки і збори. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності та рівності оподаткування. При встановленні податків враховується здатність платника податків до сплати податку.
2. Принцип недискримінації (нейтральності) налогооблооженія щодо форм економічної діяльності. Податки та збори не можуть мати дискримінаційний характер і застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критеріїв. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги в Залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу.
3. Принцип неприпустимість створення перешкод реалізації громадянами своїх конституційних прав. Податки та збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними. Неприпустимі податки ...
